[1996.01] 土地增值稅若干征管問(wèn)題

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國(guó)家稅務(wù)總局　國(guó)家土地管理局關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[1996]4號(hào)

1996-01-10國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、土地（國(guó)土）管理局（廳）：
　　為了完善土地增值稅的征收管理工作，防止國(guó)家稅收流失，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與土地管理部門(mén)的工作配合，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則)和《中華人民共和國(guó)土地管理法》、《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》等規(guī)定，特對(duì)土地增值稅征管中的有關(guān)問(wèn)題通知如下:
　　一、土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地、房產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開(kāi)征的稅種。各地稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法規(guī)和本通知的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級(jí)土地管理部門(mén)要予以積極支持和配合，根據(jù)征收土地增值稅的需要，完善相應(yīng)的土地評(píng)估和地價(jià)管理制度，協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)做好土地增值稅的征收管理工作。
　　二、各級(jí)土地管理部門(mén)要根據(jù)國(guó)家土地管理局的統(tǒng)一部署，盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查，土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估等初始地籍工作，同時(shí)做好土地使用權(quán)的變更登記、地價(jià)評(píng)估和管理等日常工作，為稅務(wù)部門(mén)征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬以及土地出讓、轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)間、土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等征稅資料。
　　對(duì)于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估工作的地區(qū)，土地管理部門(mén)要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，定期更新基準(zhǔn)地價(jià)成果，使之能夠及時(shí)反映地產(chǎn)市場(chǎng)水平，滿(mǎn)足土地增值稅的征收管理需要；少數(shù)未完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估的地區(qū)，土地管理部門(mén)可采取現(xiàn)有宗地評(píng)估方法直接評(píng)估，以滿(mǎn)足征收土地增值稅的需要。
　　三、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要共同做好土地使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)管理與土地增值稅征管的銜接工作。
　　凡是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物(以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn))的納稅人，在向土地管理部門(mén)申請(qǐng)辦理土地變更登記，提交土地估價(jià)報(bào)告，申報(bào)交易成交價(jià)的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù)。土地管理部門(mén)在對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性、估價(jià)報(bào)告及申報(bào)交易價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)后，應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)部門(mén)。納稅人的納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)于已經(jīng)完稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明；對(duì)于免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。
　　土地管理部門(mén)憑稅務(wù)部門(mén)出具的土地增值稅完稅(或免稅)證明，辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記，更換《國(guó)有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的完稅(或免稅)證明的，土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過(guò)戶(hù)手續(xù)，也不發(fā)放《國(guó)有土地使用證》。
　　四、按照土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的納稅人，可委托經(jīng)省級(jí)以上土地管理部門(mén)授予評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行有關(guān)的評(píng)估。各土地評(píng)估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照條例和細(xì)則中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估。其評(píng)估結(jié)果應(yīng)按稅務(wù)部門(mén)的要求及時(shí)告房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅土地的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對(duì)不符合實(shí)際情況的評(píng)估結(jié)果不予采用，并將此評(píng)估結(jié)果抄送土地管理部門(mén)備案。
　　對(duì)于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事應(yīng)納稅土地價(jià)格評(píng)估的評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與應(yīng)稅土地評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料的，土地評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于土地管理部門(mén)提供的土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)等資料應(yīng)嚴(yán)格保密，不得轉(zhuǎn)讓或公開(kāi)引用。
　　土地價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀(guān)、公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同土地管理部門(mén)定期對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的土地增值稅評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。
　　對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與應(yīng)納稅土地有關(guān)的真實(shí)土地評(píng)估資料，或有意提供虛假評(píng)估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要取消其應(yīng)納稅土地的評(píng)估資格，對(duì)由于上述行為造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的，還要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
　　五、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要積極配合、密切協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易行為。土地管理部門(mén)要深入持久地進(jìn)行土地隱形市場(chǎng)的清理工作，對(duì)于非法進(jìn)入市場(chǎng)的集體土地使用權(quán)和劃撥?chē)?guó)有土地使用權(quán)，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理；對(duì)于土地增值稅開(kāi)征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成租賃等逃避土地增值稅行為的，各地土地管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門(mén)審核、把關(guān)，稅務(wù)主管部門(mén)也應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定嚴(yán)格予以查處。
　　以上通知，望各地迅速遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

一九九六年一月十日