財會報表知識之十二━━現金流量表中經營活動的現金流量
——更新時間：2006-09-28 12:58:49 點擊率: 4624
“經營活動的現金流量”是企業(yè)正常經營活動產生的現金流量，主營業(yè)務是這一分類的主要構成。經營活動的現金流量項目主要包括：
1 ．銷售商品、提供勞務收到的現金
本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。
需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金在本項目反映。
2 ．收到的稅費返還
本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。
3 ．收到的其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。
4 ．購買商品、接受勞務支付的現金
本項目反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現金。
5 ．支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。
6 ．支付的各項稅費
本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資料補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費返還”項目中反映。
7 ．支付的其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。
需要注意的是，修訂前的會計準則中的“經營租賃所支付的現金”項目，包括在修訂后的會計準則中的“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。
