用于免稅貨物產(chǎn)生的下腳料征稅問(wèn)題

——更新時(shí)間：2009-02-18 05:07:49 點(diǎn)擊率: 4079

問(wèn)題內(nèi)容：
　　我單位是一出口的外企，出口貿(mào)易方式為來(lái)料加工以及部分一般貿(mào)易。來(lái)料加工時(shí)購(gòu)進(jìn)了部分國(guó)產(chǎn)材料，國(guó)產(chǎn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)全部做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，在生產(chǎn)的過(guò)程中產(chǎn)生了下腳料，并且已經(jīng)補(bǔ)交了下腳料的海關(guān)的關(guān)稅及增值稅。我想請(qǐng)問(wèn)一下我單位在銷售下腳料的時(shí)候是需要單獨(dú)核算全額繳納增值稅，還是可以抵減其他項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅差額繳納增值稅？

回復(fù)：
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)）的規(guī)定：
　　“一、計(jì)稅依據(jù)的確定
　　1.產(chǎn)品銷售收入。
　　包括銷售應(yīng)納增值稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）取得的收入，以及隨同產(chǎn)品銷售，從購(gòu)貨方取得的各種形式的價(jià)外收入。
　　2.其他業(yè)務(wù)收入。
　　包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業(yè)性作業(yè)收入等等。”　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［２００５］５４４號(hào)）文件的規(guī)定：
　　“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。”　　
　　因此，貴單位銷售舊貨應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理，屬于下腳料、廢品等的應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，按照銷售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率或征收率繳納增值稅?！　?nbsp;
　　上述回復(fù)僅供參考。