有關(guān)廢油增值稅問(wèn)題

——更新時(shí)間：2009-08-04 10:01:30 點(diǎn)擊率: 3964

問(wèn)題內(nèi)容：

我司為一餐飲企業(yè)，炸油炸完食品后以較低價(jià)格處理，本年此部分售賣(mài)金額將達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)問(wèn)廢油以多少稅率交增值稅？可以按舊貨享受優(yōu)惠稅率嗎？如果不可以，購(gòu)進(jìn)成品油可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？

回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定：
　　“第二條　增值稅稅率：
　　（一）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%.
　?。ǘ┘{稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：
　　1.糧食、食用植物油；
　　……
　　（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
　　第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；”
　　
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
　　“第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
　　第二十六條一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
　　第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
　　（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
　?。ǘ┏炯?xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。”
　　
　　根據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào))
　　二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　“（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
　　1、……
　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
　　2、……
　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
　　……
　?。ǘ┘{稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
　　所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品?！?BR>　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，餐飲企業(yè)炸完食品的炸油，不屬于舊貨范疇，不能按舊貨享受優(yōu)惠。如果貴公司已被認(rèn)定為一般納稅人，那么銷(xiāo)售自己已使用過(guò)的炸油，適用17%稅率征收增值稅，其購(gòu)進(jìn)成品油取得合法扣稅憑證，并且不是用于上述不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍的部分，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。對(duì)兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條的公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果貴公司銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率17%計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局
2009/07/23