已抵扣進(jìn)項稅的庫存用于辦公是否要補交已抵扣的稅款？

——更新時間：2010-05-05 09:28:12 點擊率: 3911

　問題內(nèi)容：
　　請問一家從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)其購入的耗材已抵扣進(jìn)項稅，企業(yè)從庫中領(lǐng)出一些自用，是否要補交這部份已抵扣的進(jìn)項稅？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）規(guī)定：
　　“二、增值稅扣除項目和扣除金額的確定
　?。ㄒ唬┛鄢椖康木唧w范圍：
　　1.外購原材料
　?、旁霞爸饕牧希褐附?jīng)過加工后能構(gòu)成產(chǎn)品主要實休的各種原料和材料。
　?、戚o助材料：指直接用于生產(chǎn)經(jīng)營、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進(jìn)行，但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種材料，包括：
　　a.被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護(hù)機(jī)器設(shè)備用的潤滑油和防銹劑等。
　　b.加入產(chǎn)品實體和主要材料相結(jié)合，或使主要材料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。
　　c.為創(chuàng)造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、維護(hù)用的各種材料等。
　　⑶外購半成品（外購件）：指從外部購進(jìn)需要本企業(yè)進(jìn)一步加工或裝配的已加工的半成品（外購件）。
　?、刃蘩碛脗浼▊淦穫浼褐笧樾蘩肀酒髽I(yè)機(jī)器設(shè)備和運輸設(shè)備的各種備件。
　　⑸包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
　?、释赓徣剂希褐钙髽I(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。包括：生產(chǎn)過程中用的燃料；動力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動條件用的燃料；為生產(chǎn)經(jīng)營提供運輸服務(wù)所耗用的燃料。
　　2.外購低值易耗品
　　指使用年限在一年以下與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等。包括：
　?、乓话愎ぞ?。如刀具、量具、夾具等。
　?、茖Ｓ霉ぞ摺Ｈ鐚Ｓ媚Ｐ偷?。
　　⑶替換設(shè)備。如各種型號的模具等。
　?、裙芾碛镁?。如辦公用具等。
　?、蓜趧颖Ｗo(hù)用品。如工作服、各種防護(hù)用品等。
　　⑹生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等?！?BR>　　
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
　　“第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！?BR>　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)，購入的耗材已抵扣進(jìn)項稅后自用一部分，如果不是用于上述不得抵扣的范圍，且符合國稅發(fā)[1993]23號文規(guī)定的增值稅扣除項目，不需作進(jìn)項轉(zhuǎn)出補繳已抵扣的稅款。
　　
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局
2010/04/08