廣東省國家稅務局與廣東省地方稅務局就本次全面推開營改增試點有關稅收征管銜接有關事項聯(lián)合發(fā)布公告。
　　一、發(fā)布本公告的背景是什么？
　　為認真落實《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)及《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告[2016]23號)相關要求，保障全國范圍全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點工作的順利實施，廣東省國家稅務局與廣東省地方稅務局聯(lián)合發(fā)布公告，結(jié)合我省實際，對全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項進行明確。

二、關于發(fā)票使用有何規(guī)定？
　　(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)及防偽稅控器具進行開具。

(二)對2016年4月30日前試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，實行過渡期管理，其中通用類發(fā)票使用期限截至6月30日，冠名發(fā)票使用期限截至8月31日。過渡期結(jié)束后，納稅人結(jié)余的空白發(fā)票應于對應過渡期限結(jié)束后一個月內(nèi)到主管國稅機關辦理發(fā)票繳銷。

(三)試點納稅人在地稅發(fā)票使用過渡期內(nèi)，可自主選擇使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、電子(網(wǎng)絡)發(fā)票應用系統(tǒng)開具國稅機關監(jiān)制的相關發(fā)票或使用廣東省地方稅務局發(fā)票在線管理系統(tǒng)開具地稅發(fā)票。

(四)試點納稅人滿足下列條件之一：
　　(1)領取的廣東省地方稅務局監(jiān)制的通用類發(fā)票開具使用完畢。
　　(2)2016年7月1日起。
　　均必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或電子(網(wǎng)絡)發(fā)票應用系統(tǒng)開具國稅機關監(jiān)制的相關發(fā)票。

(五)2016年5月1日后試點納稅人遺失已開具《廣東省地方稅收通用機打發(fā)票(電子)》的，應報告主管國稅機關并辦理掛失手續(xù)。

(六)自2016年5月1日起，地稅機關使用文書式《發(fā)票換票證》，不再套印發(fā)票監(jiān)制章。

三、代收車船稅開具發(fā)票有何規(guī)定？
　　從2016年5月1日起，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人在開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅信息，具體包括：保險單號、代收車船稅、滯納金、含車船稅合計等。

四、報驗戶管理有何規(guī)定？
　　試點納稅人所持地稅機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)，2016年5月1日后在國稅機關繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長至2016年10月27日。試點納稅人可持該《外管證》在國稅機關辦理相關涉稅手續(xù)。

五、稅款繳納有何規(guī)定？
　　(一)試點納稅人自2016年5月1日起發(fā)生應稅行為，應按規(guī)定向國稅機關申報繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應稅行為，仍應按原規(guī)定向地稅機關申報繳納營業(yè)稅。

(二)試點納稅人發(fā)生應稅行為已繳納營業(yè)稅，2016年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應報地稅機關核準后退還已繳納營業(yè)稅。

(三)國稅機關應積極協(xié)助地稅機關開展試點納稅人2016年4月30日前欠繳的由地稅機關負責征管稅種的稅款及其滯納金、罰款相關追繳工作。涉及需要補開發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票。

(四)試點實施后，試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)或因被稅務機關審核、檢查或稽核發(fā)現(xiàn)其2016年4月30日前提供的營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務應補繳稅款的，應按照規(guī)定向地稅機關補繳稅款。涉及需要補開發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票。

六、代征稅款和代開增值稅發(fā)票有何規(guī)定？
　　自2016年5月1日起試點實施后，暫由地稅機關受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務。