廣東省國(guó)家稅務(wù)局與廣東省地方稅務(wù)局就本次全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征管銜接有關(guān)事項(xiàng)聯(lián)合發(fā)布公告。
　　一、發(fā)布本公告的背景是什么？
　　為認(rèn)真落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]23號(hào))相關(guān)要求，保障全國(guó)范圍全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增)試點(diǎn)工作的順利實(shí)施，廣東省國(guó)家稅務(wù)局與廣東省地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布公告，結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、關(guān)于發(fā)票使用有何規(guī)定？
　　(一)一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)及防偽稅控器具進(jìn)行開(kāi)具。

(二)對(duì)2016年4月30日前試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，實(shí)行過(guò)渡期管理，其中通用類發(fā)票使用期限截至6月30日，冠名發(fā)票使用期限截至8月31日。過(guò)渡期結(jié)束后，納稅人結(jié)余的空白發(fā)票應(yīng)于對(duì)應(yīng)過(guò)渡期限結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷。

(三)試點(diǎn)納稅人在地稅發(fā)票使用過(guò)渡期內(nèi)，可自主選擇使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票或使用廣東省地方稅務(wù)局發(fā)票在線管理系統(tǒng)開(kāi)具地稅發(fā)票。

(四)試點(diǎn)納稅人滿足下列條件之一：
　　(1)領(lǐng)取的廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)制的通用類發(fā)票開(kāi)具使用完畢。
　　(2)2016年7月1日起。
　　均必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或電子(網(wǎng)絡(luò))發(fā)票應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票。

(五)2016年5月1日后試點(diǎn)納稅人遺失已開(kāi)具《廣東省地方稅收通用機(jī)打發(fā)票(電子)》的，應(yīng)報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)并辦理掛失手續(xù)。

(六)自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)使用文書(shū)式《發(fā)票換票證》，不再套印發(fā)票監(jiān)制章。

三、代收車船稅開(kāi)具發(fā)票有何規(guī)定？
　　從2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅信息，具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、代收車船稅、滯納金、含車船稅合計(jì)等。

四、報(bào)驗(yàn)戶管理有何規(guī)定？
　　試點(diǎn)納稅人所持地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)，2016年5月1日后在國(guó)稅機(jī)關(guān)繼續(xù)延用，有效期統(tǒng)一延長(zhǎng)至2016年10月27日。試點(diǎn)納稅人可持該《外管證》在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅手續(xù)。

五、稅款繳納有何規(guī)定？
　　(一)試點(diǎn)納稅人自2016年5月1日起發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應(yīng)稅行為，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

(二)試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為已繳納營(yíng)業(yè)稅，2016年5月1日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)報(bào)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營(yíng)業(yè)稅。

(三)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展試點(diǎn)納稅人2016年4月30日前欠繳的由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管稅種的稅款及其滯納金、罰款相關(guān)追繳工作。涉及需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(四)試點(diǎn)實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人自行發(fā)現(xiàn)或因被稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、檢查或稽核發(fā)現(xiàn)其2016年4月30日前提供的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。涉及需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

六、代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票有何規(guī)定？
　　自2016年5月1日起試點(diǎn)實(shí)施后，暫由地稅機(jī)關(guān)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。