一、發(fā)布本公告的背景是什么？ 

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第13號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際，發(fā)布本公告明確納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料和備查資料的具體內(nèi)容和相關(guān)管理要求。

二、本公告的適用范圍是什么？

從2016年6月1日起，我省所有增值稅納稅人均應(yīng)按照稅務(wù)總局公告2016年13號(hào)、27號(hào)、30號(hào)及本公告的規(guī)定填報(bào)新的增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

三、本公告的主要內(nèi)容是什么？ 

（一）分別明確增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)必報(bào)資料和備查資料內(nèi)容。

一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料包括：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；本期申報(bào)抵扣（減）稅款的《完稅憑證抵扣（減）清單》；《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》。

小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料包括：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》

其中，本公告在國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)的基礎(chǔ)上，一般納稅人增加《完稅憑證抵扣（減）清單》、《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》作為必報(bào)資料；小規(guī)模納稅人增加《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》作為必報(bào)資料。

一般納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅后抵減應(yīng)納增值稅稅額的,應(yīng)填寫《完稅憑證抵扣（減）清單》。

納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》。

（二）明確納稅人必報(bào)資料的報(bào)送要求和備查資料的管理要求。

明確了納稅人的納稅申報(bào)方式、必報(bào)資料的報(bào)送內(nèi)容和報(bào)送時(shí)間以及裝訂要求；明確備查資料的裝訂要求。

本公告在國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)的基礎(chǔ)上，增加“納稅人提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定預(yù)征繳納增值稅后，用于抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款的完稅憑證及其清單”作為備查資料。

（三）明確《增值稅預(yù)繳稅款表》《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》的報(bào)送要求。

1.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2.自2016年6月申報(bào)期起，從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)（以下簡稱“四大行業(yè)”）中所有的一般納稅人（包括營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人）在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》（以下稱測算明細(xì)表），作為跟蹤測算試點(diǎn)納稅人稅負(fù)變化情況的主要依據(jù)。

2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報(bào)測算明細(xì)表。

（四）向納稅人明確全省統(tǒng)一電子申報(bào)軟件系統(tǒng)的下載地址。

（五）要求主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好增值稅納稅申報(bào)的宣傳和輔導(dǎo)工作。

（六）廢止《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（粵國稅發(fā)〔2009〕115號(hào)）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第11號(hào)）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)）。