根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號、2018年第31號修改)有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局研究起草了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。請于2022年10月13日前通過廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站-互動交流-意見征集欄目反饋意見建議。

附件：1.國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告(征求意見稿)

          2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2022年9月13日       

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告(征求意見稿)

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號、2018年第31號修改)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(下簡稱困難減免稅)有關(guān)事項公告如下：

一、納稅人有下列情形之一的，可申請困難減免稅，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定酌情給予減稅或免稅。

(一)因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失。其他不可抗力因素包括但不限于突發(fā)性公共衛(wèi)生等不能預(yù)見及避免的事件。

重大損失指納稅人發(fā)生以下情形之一：

1.因上述因素造成納稅人經(jīng)濟損失超過上年末資產(chǎn)總額的10%(含本數(shù))。

2.突發(fā)性公共衛(wèi)生事件發(fā)生期間，納稅人當(dāng)年收入總額同比下降30%以上(含本數(shù))。

(二)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損。

嚴(yán)重虧損指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度企業(yè)所得稅或個人所得稅虧損金額超過其同期收入總額的10%(含本數(shù))。

(三)依法進入破產(chǎn)程序或歇業(yè)連續(xù)6個月及以上。

(四)因政府規(guī)劃、環(huán)境治理或其他特殊原因，導(dǎo)致不動產(chǎn)權(quán)人連續(xù)6個月及以上不能使用土地(已辦理抵押登記的除外)。

(五)地級及以上人民政府、橫琴粵澳深度合作區(qū)管理委員會或執(zhí)行委員會，廣州市的市轄區(qū)人民政府重點扶持的。

二、屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受困難減免稅情形的，不得申請困難減免稅。

三、納稅人申請困難減免稅應(yīng)于減免稅所屬年度當(dāng)年向主管稅務(wù)機關(guān)提交減免稅申請(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)及以下相關(guān)資料：

(一)符合本公告第一條第(一)項情形的，提供受影響證據(jù)，如突發(fā)性公共衛(wèi)生事件的官方發(fā)布信息、受災(zāi)圖片、政府部門相關(guān)文件、相關(guān)財務(wù)報表及保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助證明材料;

(二)符合本公告第一條第(二)項情形的，提供申請困難減免稅所屬期上一年度企業(yè)所得稅納稅申報表或經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表;

(三)符合本公告第一條第(三)項情形的，提供法院受理破產(chǎn)申請公告或向市場監(jiān)管部門備案的歇業(yè)資料;

(四)符合本公告第一條第(四)項情形的，提供縣(含)以上政府主管部門出具的證明(包括使用權(quán)人名稱、坐落地址、面積、起始時間及不能使用具體原因等)或有關(guān)法律文書;

(五)符合本公告第一條第(五)項情形的，提供載明納稅人名稱且在有效期內(nèi)的政府或政府部門文件;

(六)稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他資料。

四、困難減免稅核準(zhǔn)由具有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機關(guān)采取局長辦公會議或其他方式集體研究決定，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

五、本公告自2023年1月1日(所屬期)起施行。《廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號)、《廣東省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號)有效期延續(xù)至2022年12月31日。

特此公告。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

xx年xx月xx日        

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀(征求意見稿)

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實施細(xì)則》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免稅有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的主要背景是什么?

回復(fù)意見：為貫徹落實黨中央、國務(wù)院和省委省政府決策部署，進一步加大幫助相關(guān)市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，統(tǒng)一規(guī)范稅收行政行為，降低自由裁量風(fēng)險，確保納稅人能夠及時、準(zhǔn)確、便利享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制發(fā)了《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容是什么?

回復(fù)意見：《公告》包括申請困難減免稅的情形、申請困難減免稅應(yīng)提供資料及《公告》施行時間等三部分內(nèi)容，一是明確了納稅人遭受突發(fā)性公共衛(wèi)生事件屬于不可抗力情形。二是明確重大損失、嚴(yán)重虧損的判定標(biāo)準(zhǔn)，限制自由裁量權(quán)。三是增加了不能使用土地的時間限制。四是明確了申請困難減免稅需提供的資料及稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)方式、辦結(jié)期限，方便納稅人及時、準(zhǔn)確申請享受困難減免稅。

三、《公告》中的經(jīng)濟損失、資產(chǎn)總額、收入總額、虧損金額分別指什么?

回復(fù)意見：經(jīng)濟損失指納稅人直接損失金額扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助后的金額。資產(chǎn)總額指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度“A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表”103欄“資產(chǎn)總額”的金額。收入總額指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度“A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表”第1行“一、營業(yè)收入”或“個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)”第1行“一、收入總額”的金額。虧損金額指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度“A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)”第10行“二、營業(yè)利潤”或“個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)”第11行“三、利潤總額”的金額。

四、施行時間

《公告》自2023年1月1日(所屬期)起施行。