國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后期初庫存已征稅款處理問題的通知

國稅發(fā)【1994】第205號

各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，各計劃單列市國家稅務(wù)局：
   關(guān)于外商投資企業(yè)期初庫存已征稅款的處理問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：
    一、外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所涉及的1994年期初庫存所含的已征稅款（以下簡稱“已征稅款”）不得抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。
    外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品既有內(nèi)銷，又有出口的，應(yīng)單獨核算出口產(chǎn)品的已征稅款；不能單獨核算或劃分不清的，按內(nèi)銷產(chǎn)品和出口產(chǎn)品銷售額的比例劃分確定。
    二、外商投資企業(yè)由于改征增值稅、消費稅而多繳納稅款需給予返還的，其多繳納的稅款數(shù)額先抵扣已征稅款。抵扣完以后，多繳納的稅款部分再根據(jù)國稅發(fā)［1994］115號《國家稅務(wù)總局關(guān)于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后多繳納稅款若干具體問題的通知》的有關(guān)規(guī)定給予返還。
    三、外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后，沒有多繳稅款的，其期初庫存已征稅款在沒有新的規(guī)定之前，仍按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第019號《關(guān)于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和處理問題的補(bǔ)充通知》的規(guī)定辦理。
    四、各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對外商投資企業(yè)申報的1994年期初庫存已征稅款進(jìn)行認(rèn)真審核，并建立審批制度。納稅人申報的已征稅款未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，一律不得處理。凡弄虛作假、擴(kuò)大或虛報已征稅款，造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，取消已征稅款的抵扣資格，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)偷稅的規(guī)定處理。
    五、具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和各計劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)上述原則制定，并報國家稅務(wù)總局備案。