商業(yè)零售企業(yè)閑置庫(kù)房的稅務(wù)籌劃案例
——更新時(shí)間：2010-02-21 04:35:16 點(diǎn)擊率: 4146
某商業(yè)零售企業(yè)現(xiàn)有3棟閑置庫(kù)房，企業(yè)經(jīng)研究提出以下兩種利用方案：一是出租方案，將閑置庫(kù)房出租收取租賃費(fèi)；二是倉(cāng)儲(chǔ)方案，配備保管人員將庫(kù)房改為倉(cāng)庫(kù)，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。
因倉(cāng)儲(chǔ)方案需增加保管人員工資及辦公費(fèi)用，所以從表面看出租方案優(yōu)于倉(cāng)儲(chǔ)方案。然而，從稅收角度加以分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)方案會(huì)明顯優(yōu)于出租方案，最顯著的特點(diǎn)就是節(jié)省大量資金（稅款）。
假設(shè)3棟庫(kù)房的原值為1000萬元，3棟庫(kù)房的年租金收入為100萬元。在此種情況下，該企業(yè)的應(yīng)納稅額為：
營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
房產(chǎn)稅=100×12%=12（萬元）
城建稅=5×7%=0.35（萬元）（假設(shè)該商業(yè)零售企業(yè)位于城市）
教育費(fèi)附加=5×3%=0.15（萬元）
應(yīng)納稅額合計(jì)為17.5萬元。
在倉(cāng)儲(chǔ)方案下，假設(shè)倉(cāng)儲(chǔ)收入也為100萬元，那么該企業(yè)應(yīng)繳納的稅款為：
營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5（萬元）
房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）
在此需要說明的是，依據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，租賃業(yè)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的計(jì)稅方法不同。房產(chǎn)用于出租的，其房產(chǎn)稅以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，按12%的稅率征稅；房產(chǎn)用于倉(cāng)儲(chǔ)的其房產(chǎn)稅以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，按1.2%的稅率征稅，房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×（1-30%）。房產(chǎn)原值的扣除比例各省、市、自治區(qū)略有不同。
城建稅=5×7%=0.35（萬元）（假設(shè)該商業(yè)零售企業(yè)位于城市）
教育費(fèi)附加=5×3%=0.15（萬元）
應(yīng)納稅額合計(jì)為13.9萬元。
通過比較可以看出，倉(cāng)儲(chǔ)方案比出租方案節(jié)約稅款3.6萬元。另外倉(cāng)儲(chǔ)方案還有利于安排職工就業(yè)，在收到良好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還會(huì)產(chǎn)生一定的社會(huì)效益。
