第一，企業(yè)出租設(shè)備行為，應(yīng)定性為融資租賃。企業(yè)兼營融資租賃業(yè)務(wù)，但從事的融資租賃業(yè)務(wù)未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)。該項出租行為應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標(biāo)準(zhǔn)按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，滿足以下標(biāo)準(zhǔn)的租賃，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)定，在一項租賃中，如果實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃，則可稱為融資租賃。該企業(yè)租賃期滿后按殘值將設(shè)備轉(zhuǎn)讓給對方，符合上述規(guī)定，屬于融資租賃行為。

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由于該企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，應(yīng)作為其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)來處理。因此，該企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　第二，該企業(yè)融資出租的固定資產(chǎn)不得計提折舊稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，企業(yè)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定，企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。因此，該企業(yè)向融資租出的固定資產(chǎn)不能在企業(yè)所得稅前提取折舊，融資租賃租入固定資產(chǎn)方則可按要求提取折舊。

　　第三，由于征收增值稅業(yè)務(wù)的融資租賃實質(zhì)上只是一種購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按照購銷合同征收0.3‰的印花稅。企業(yè)按一般出租合同，按1‰稅率貼花不符合稅法規(guī)定。

　　第四，繳納的營業(yè)稅由于不符合稅法規(guī)定，也不得進(jìn)行稅前扣除。由于按稅法規(guī)定，企業(yè)上述出租行為，應(yīng)繳納增值稅。企業(yè)申報營業(yè)稅，不符合稅法要求，不得進(jìn)行稅前扣除。

　　因此，類似企業(yè)在出租租賃物時，需要仔細(xì)分析租賃行為的性質(zhì)問題，以及合同條款，避免帶來稅務(wù)風(fēng)險，也說明企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動開始時，一定要考慮和分析涉稅事項，防患于未然。