有關(guān)房產(chǎn)稅案例分析二
——更新時(shí)間：2008-05-13 04:27:13 點(diǎn)擊率: 4018
1、案例簡介：某市聯(lián)運(yùn)公司，系交通局下屬的集體企業(yè)，注冊資金368萬元，現(xiàn)有職工274人，經(jīng)營公路鐵路聯(lián)運(yùn)，國內(nèi)、國際集裝箱和汽車客貨運(yùn)輸。2004年度賬面實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入430萬元。主營利潤22萬元，其他業(yè)務(wù)利潤13萬元，營業(yè)外收入42萬元，利潤總額53萬元。
在2005年的日常稅務(wù)稽查中，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司房租收入數(shù)額較大，但未及時(shí)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，且房租收入歸類混亂，有些收入反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，有些則反映在“營業(yè)外收入”賬戶。稅務(wù)人員經(jīng)查詢得知，收入歸類混亂是年度中間會(huì)計(jì)更換頻繁所致。經(jīng)核實(shí)，該公司2005年1月至9月期間共取得房租收入26萬元，未申報(bào)房產(chǎn)稅。
2、案例分析及稅務(wù)處理：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)；第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)租金收計(jì)算繳納的，稅率為12%。因此，該聯(lián)運(yùn)公司應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅3.12萬元。
從客觀上看，該公司違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定在年度中間頻繁更換會(huì)計(jì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作缺乏連續(xù)性，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)格，從而忽視了房產(chǎn)稅的及時(shí)申報(bào)工作。
從主觀上看，由于房產(chǎn)稅是小稅種，公司領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)以前接觸較少，這方面的納稅意識(shí)薄弱，因此房租收入雖作“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”卻不及時(shí)申報(bào)納稅。
3、賬務(wù)調(diào)整：
（1）提取房產(chǎn)稅時(shí)，
借：管理費(fèi)用 31200
貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交房產(chǎn)稅 31200
（2）上繳稅款時(shí)，
借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交房產(chǎn)稅 31200
貸：銀行存款 31200
