5042債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

一、本科目核算本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”、“地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細(xì)科目，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)貸地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出的主要賬務(wù)處理如下：
　　（一）本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券資金時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照到期應(yīng)收回的轉(zhuǎn)貸款本金金額，借記“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目。

（二）本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸主權(quán)外債資金，且主權(quán)外債最終還款責(zé)任由下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的，相關(guān)賬務(wù)處理如下：
　1．本級(jí)政府財(cái)政支付轉(zhuǎn)貸資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際持有的債權(quán)金額，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目。

2．外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，本級(jí)政府財(cái)政根據(jù)轉(zhuǎn)貸資金支付相關(guān)資料，借記本科目，貸記“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目；根據(jù)債務(wù)管理部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料，按照實(shí)際持有的債權(quán)金額，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目；同時(shí)，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”等科目。

（三）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，本科目下“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細(xì)科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出（地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出）”科目。本科目下“地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細(xì)科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，借記“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出（地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

四、本科目平時(shí)借方余額反映債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出的累計(jì)數(shù)。

第九章 會(huì)計(jì)結(jié)賬和結(jié)算
　　第四十三條 總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。具體結(jié)賬方法，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 

第四十四條 政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和辦理會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，總會(huì)計(jì)應(yīng)配合預(yù)算管理部門將本級(jí)政府財(cái)政全年預(yù)算指標(biāo)與上、下級(jí)政府財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各部門預(yù)算進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整和轉(zhuǎn)移支付事項(xiàng)。本年預(yù)算調(diào)整和對(duì)下轉(zhuǎn)移支付一般截止到11月底；各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截止到12月25日。 

二、清理本年預(yù)算收支。認(rèn)真清理本年預(yù)算收入，督促征收部門和國家金庫年終前如數(shù)繳庫。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。 

清理財(cái)政專戶管理資金和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國庫或指定財(cái)政專戶。 

三、組織征收部門和國家金庫進(jìn)行年度對(duì)賬。

四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。總會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)無誤。屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

五、核實(shí)股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)管理部門應(yīng)于12月20日前向總會(huì)計(jì)提供與股權(quán)、債權(quán)、債務(wù)等核算和反映相關(guān)的資料?？倳?huì)計(jì)對(duì)股權(quán)投資、借出款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、借入款項(xiàng)、應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長期政府債券、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等余額應(yīng)與相關(guān)管理部門進(jìn)行核對(duì)，記錄不一致的要及時(shí)查明原因，按規(guī)定調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

六、清理往來款項(xiàng)。政府財(cái)政要認(rèn)真清理其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等各種往來款項(xiàng)，在年度終了前予以收回或歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作收入或支出的各項(xiàng)款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。 

七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。財(cái)政預(yù)算管理部門要在年終清理的基礎(chǔ)上，于次年元月底前結(jié)清上下級(jí)政府財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付收支和往來款項(xiàng)。總會(huì)計(jì)要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，根據(jù)預(yù)算結(jié)算單，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助和已上解數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合往來款和借墊款情況，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。 

第四十五條 總會(huì)計(jì)對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度會(huì)計(jì)賬；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新年度會(huì)計(jì)賬，防止錯(cuò)記漏記。 

第四十六條 經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支入賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)步驟，依次做賬。 

一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各科目12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，再根據(jù)收支余額填制記賬憑證，將收支分別轉(zhuǎn)入“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”、“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”等科目沖銷。 

二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出科目的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)。對(duì)年終有余額的科目，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。 

三、記入新賬。根據(jù)年終轉(zhuǎn)賬后的總賬和明細(xì)賬余額編制年終“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不需填制記賬憑證），將表列各科目余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬年初余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。    

決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬目，重新辦理結(jié)賬事項(xiàng)。

第十章 總會(huì)計(jì)報(bào)表
　　第四十七條 總會(huì)計(jì)報(bào)表是反映政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況的書面文件。

第四十八條 總會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政專戶管理資金收支情況表、專用基金收支情況表等會(huì)計(jì)報(bào)表和附注。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府財(cái)政在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。

收入支出表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間各類財(cái)政資金收支余情況的報(bào)表。收入支出表根據(jù)資金性質(zhì)按照收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的構(gòu)成分類、分項(xiàng)列示。

一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間一般公共預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表，按照《政府收支分類科目》中一般公共預(yù)算收支科目列示。

政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間政府性基金預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表，按照《政府收支分類科目》中政府性基金預(yù)算收支科目列示。

國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間國有資本經(jīng)營預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表，按照《政府收支分類科目》中國有資本經(jīng)營預(yù)算收支科目列示。

財(cái)政專戶管理資金收支情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間納入財(cái)政專戶管理的財(cái)政專戶管理資金全部收支情況的報(bào)表，按照相關(guān)政府收支分類科目列示。

專用基金收支情況表是反映政府財(cái)政在某一會(huì)計(jì)期間專用基金全部收支情況的報(bào)表，按照不同類型的專用基金分別列示。

附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。