各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

    修訂后的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫〔2015〕192號(hào)，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《新舊財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

    附件：新舊財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

財(cái)政部      

2015年10月30日

    附件

    新舊財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

    修訂后的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫〔2015〕192號(hào)，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)新舊制度銜接問題規(guī)定如下：

   一、新舊制度銜接總要求

    （一）2015年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬，按新制度記入新賬的辦法。自2016年1月1日起，各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

    （二）各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：

    1.根據(jù)原賬編制2015年年終轉(zhuǎn)賬后的科目余額表。

    2.按照新制度設(shè)立2016年1月1日的新賬。

    3. 2015年年度終了后，原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。原賬中各會(huì)計(jì)科目是指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及按照財(cái)政部印發(fā)的有關(guān)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目。

    新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系參見本規(guī)定附表。

    4.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

    （三）相關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定，于2015年12月20日前向財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)提供核算反映股權(quán)、債權(quán)、債務(wù)等所需的相關(guān)資料。

    （四）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬務(wù)的有序銜接。

    二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬
    （一）資產(chǎn)類。

    1.貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實(shí)行國庫現(xiàn)金管理區(qū)分，屬于實(shí)行國庫現(xiàn)金管理的，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目；其他的轉(zhuǎn)入“國庫存款”科目。

    將原“其他財(cái)政存款”科目中的存款余額轉(zhuǎn)入“其他財(cái)政存款”科目。采用原“其他財(cái)政存款”科目核算國庫現(xiàn)金管理存款的，應(yīng)將原“其他財(cái)政存款”科目余額中屬于國庫現(xiàn)金管理存款的部分，轉(zhuǎn)入“國庫現(xiàn)金管理存款”科目。

    2.往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原“暫付款”科目余額進(jìn)行分析，將屬于借出款項(xiàng)的部分，轉(zhuǎn)入“借出款項(xiàng)”科目；其他部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。將原“與下級(jí)往來”科目余額轉(zhuǎn)入“與下級(jí)往來”科目。對(duì)原“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷后仍有余額的，將余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

    3.其他流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入“有價(jià)證券”科目；將原“在途款”科目余額轉(zhuǎn)入“在途款”科目；對(duì)原“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目余額進(jìn)行分析，將其中符合新制度預(yù)撥經(jīng)費(fèi)規(guī)定的余額轉(zhuǎn)入“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目，將其中不符合新制度預(yù)撥經(jīng)費(fèi)規(guī)定的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。

    4.主權(quán)外債相關(guān)債權(quán)的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，債務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)主權(quán)外債相關(guān)債權(quán)進(jìn)行梳理，區(qū)分政府財(cái)政承擔(dān)直接償還責(zé)任部分的應(yīng)收本金、應(yīng)收利息、應(yīng)收費(fèi)用以及政府財(cái)政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的債權(quán)部分，并將有關(guān)資料轉(zhuǎn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

    財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按照債務(wù)管理部門提供的相關(guān)資料，將原“借出外債”科目余額中屬于政府財(cái)政承擔(dān)直接償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收本金”明細(xì)科目，屬于政府財(cái)政承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目的借方；將原“應(yīng)收外債利息”、“應(yīng)收外債費(fèi)用”科目余額中屬于政府財(cái)政承擔(dān)償還責(zé)任的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收利息”明細(xì)科目。同時(shí)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目的金額，將原“凈資產(chǎn)調(diào)整”科目余額中對(duì)應(yīng)金額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)基金”科目下的“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”明細(xì)科目的貸方。

    5.待發(fā)國債的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原“待發(fā)國債”科目余額轉(zhuǎn)入“待發(fā)國債”科目。

    （二）負(fù)債類。

    1.往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

    新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原“暫存款”科目余額進(jìn)行分析，將屬于應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余的部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目；將屬于應(yīng)付代管資金的部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付代管資金”科目；其他的轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。將原“與上級(jí)往來”科目余額轉(zhuǎn)入“與上級(jí)往來”科目。