盡職調(diào)查——準(zhǔn)確評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)效益和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
——更新時(shí)間：2019-10-17 09:11:34 點(diǎn)擊率: 10624
一、我們的工作
（一）目標(biāo)公司概述
1、了解目標(biāo)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)及在上述期間內(nèi)的重大變化，并匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的潛在重大風(fēng)險(xiǎn)(如有)
2、閱讀并了解目標(biāo)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍和運(yùn)營(yíng)機(jī)制，并提示可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
（二）會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度
1、了解目標(biāo)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策，及上述期間內(nèi)會(huì)計(jì)政策的實(shí)施是否具有一貫性
2、詢問目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理制度
3、了解目標(biāo)公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，包括重要的會(huì)計(jì)估計(jì)及假設(shè)等，如收入及成本確認(rèn)原則、壞賬計(jì)提方式等，與貴公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策的顯著差異(如有)
（三）資產(chǎn)狀況
1、流動(dòng)資產(chǎn)
（1）了解主要流動(dòng)資產(chǎn) (如應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、待攤費(fèi)用等)的明細(xì)及內(nèi)容，了解這些資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
（2）了解不良資產(chǎn)狀況和目標(biāo)公司作業(yè)合同約定的收款時(shí)間和實(shí)際支付情況，是否存在逾期收款的現(xiàn)象并考慮壞賬率的充足性
2、固定資產(chǎn)及資本支出
（1）獲取主要的固定資產(chǎn) (包括在建工程)的明細(xì)，了解折舊年限的確定依據(jù)及相關(guān)資本化和折舊的會(huì)計(jì)政策，并向目標(biāo)公司管理層了解折舊年限與資產(chǎn)實(shí)際可使用年限之間的比較
（2）了解在建工程的情況，包括工程進(jìn)度情況、是否符合預(yù)算、預(yù)計(jì)完工日期及完成有關(guān)工程所需的額外開支
（3）了解是否存在閑置或無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)的固定資產(chǎn)， 是否須提減值準(zhǔn)備
（4）了解以融資租賃或一般租賃形式租用的設(shè)施與設(shè)備的清單及租賃承擔(dān)的詳情，包括每年租金、年期、承租單位、續(xù)約權(quán)等
（5）了解固定資產(chǎn)的抵押情況，及是否存在融資租入或者經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)
（6）閱讀并了解目標(biāo)公司實(shí)際發(fā)生的資本性支出和未來(lái)資本支出預(yù)算(維護(hù)性支出和拓展性支出)，了解在建工程的進(jìn)度和預(yù)計(jì)支出金額并詢問有無(wú)比計(jì)劃延遲支出的情況
（7）了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，及是否存在保險(xiǎn)不足的情況
3、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)
（1）閱讀并了解目標(biāo)公司無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容、入賬基礎(chǔ)，及其對(duì)目標(biāo)公司財(cái)務(wù)狀況的潛在影響
（2）了解目標(biāo)公司主要的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，及其可回收性問題
（四）權(quán)益及融資架構(gòu)
1、了解注冊(cè)資本到位情況和資本金注入的路徑，分析注冊(cè)資本的匯款路徑以及注冊(cè)資本和總投資的關(guān)系是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
2、獲取貸款明細(xì)及所有重大合同(貸款額度，本金、余額、擔(dān)保、抵押、利率、到期，貨幣風(fēng)險(xiǎn)等)，并了解貸款合同中是否存在重大限制型條款，如涉及股東變更等，及其對(duì)此次收購(gòu)行為潛在的影響
3、了解目標(biāo)公司重大資產(chǎn)的抵押或者受限制情況
4、結(jié)合目標(biāo)公司目前營(yíng)運(yùn)資金的狀況，了解目標(biāo)公司未來(lái)融資需求及方案
（五）或有負(fù)債
了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及或有負(fù)債情況，包括但不限于：
1、未決訴訟
2、與員工有關(guān)的或有負(fù)債
3、長(zhǎng)期的服務(wù)合同/采購(gòu)合同
4、租賃合同
5、對(duì)外擔(dān)保情況
6、其他可能的或有負(fù)債
調(diào)查企業(yè)已有重大承諾包括所有已經(jīng)簽署的和正在洽談的重要合同情況及付款情況(這部分結(jié)合在建工程的調(diào)查)
（六）營(yíng)運(yùn)資金
1、了解目標(biāo)公司所有的銀行賬戶及開戶銀行，澄清目標(biāo)公司有無(wú)休眠賬戶；及現(xiàn)金管理的內(nèi)控情況。了解目標(biāo)公司匯率風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制（如果有）。
2、閱讀目標(biāo)公司的現(xiàn)金流量表，分析目標(biāo)公司現(xiàn)金流量需求和歷史現(xiàn)金流狀況
3、了解與目標(biāo)公司向境外股東支付股利或其他費(fèi)用相關(guān)國(guó)家法規(guī)及內(nèi)部政策
4、閱讀并考慮當(dāng)期及今后可用的融資信用安排
（七）關(guān)聯(lián)交易
1、閱讀與目標(biāo)公司有關(guān)的“關(guān)聯(lián)企業(yè)”清單及交易金額，分析關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)
2、閱讀并了解“關(guān)聯(lián)企業(yè)”之間厘定轉(zhuǎn)移定價(jià)的基準(zhǔn)
3、閱讀并了解合營(yíng)公司與目標(biāo)公司之間的交易安排和定價(jià)安排
4、了解目標(biāo)公司與其控股股東之間的運(yùn)營(yíng)關(guān)系，及財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)方面的控制與依賴
5、了解“關(guān)聯(lián)企業(yè)”之間的資金調(diào)動(dòng)安排及其是否影響目標(biāo)公司的資產(chǎn)質(zhì)量
（八）人力資源
1、了解目標(biāo)公司的員工構(gòu)成及薪酬結(jié)構(gòu)、福利保障和辭退保障金，確認(rèn)是否存在重大或有負(fù)債的情況
2、了解目標(biāo)公司的高管的雇傭合同中規(guī)定的重大事項(xiàng)
（九）稅務(wù)審慎調(diào)查
調(diào)查企業(yè)稅收政策、稅收優(yōu)惠和主要的收費(fèi)。了解企業(yè)到目前為止是否存在稅務(wù)和重大收費(fèi)方面的風(fēng)險(xiǎn)。
二、服務(wù)收費(fèi)
一般根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、需耗費(fèi)的工作時(shí)間和項(xiàng)目的復(fù)雜程度，雙方協(xié)商確定。
