1.編制依據(jù)：實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量

2.相關說明：

（1）實體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產凈投資＝稅后經(jīng)營凈利潤－（經(jīng)營營運資本增加＋凈經(jīng)營性長期資產增加）＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產增加

（2）融資現(xiàn)金流量

＝債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量

＝（稅后利息費用－凈負債增加）＋（股利分配－股權資本凈增加）

其中：

股權資本凈增加

＝股票發(fā)行－股票回購

＝股本增加＋資本公積增加

“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

提示：關于實體現(xiàn)金流量、債務現(xiàn)金流量、股權現(xiàn)金流量的總結：

（1）實體現(xiàn)金流量＝債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量

（2）債務現(xiàn)金流量

＝稅后利息費用－凈負債增加

＝稅后利息費用－（金融負債增加－金融資產增加）

＝稅后利息費用－金融負債增加＋金融資產增加

（3）股權現(xiàn)金流量

＝凈利潤－股東權益增加（股東權益增加也叫股權凈投資）

＝凈利潤－（留存收益增加＋股權資本凈增加）

＝凈利潤－（本期利潤留存＋股權資本凈增加）

＝（凈利潤－本期利潤留存）－股權資本凈增加

＝股利分配－股權資本凈增加

提示：股權資本凈增加＝股本增加＋資本公積增加

（4）實體現(xiàn)金流量

＝（凈利潤＋稅后利息費用）－（凈負債增加＋股東權益增加）

＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產增加

＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產凈投資