四 新舊工程銜接問題

1、5月1日前收的款要求同步開具建安稅票。但可能存在個別項目在5月1日前收的工程款但營業(yè)稅票未開，5月1日以后國稅局能否補開增值稅票

答：對于已繳納營業(yè)稅或按照納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)確認計算繳納營業(yè)稅但尚未開具發(fā)票的情況，允許憑原主管地稅機關(guān)出具的完稅證明開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、納稅人對老項目選擇適用簡易征收，按征收率3%計稅，其進項不能抵扣，財務(wù)上如何界定“可以準確劃分可抵扣和不可抵扣的進項稅不可抵扣的進項稅票是否照常進項認證對于選擇簡易征收的老項目，其采購僅開具普通發(fā)票可以嗎稅局將會如何處理

答：可以區(qū)分具體進項稅額類型進行處理，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，因此購入的上述資產(chǎn)如有用于一般計稅項目，允許全額抵扣。對于專用于不同計稅方法項目的購進貨物或服務(wù)，應(yīng)根據(jù)項目具體區(qū)分；對區(qū)間費用項目支出的進項稅額無法區(qū)分的，則按《實施辦法》第29條處理。納稅人購買用于不可抵扣項目取得的專用發(fā)票，可認證可不認證。納稅人購買用于選擇簡易計稅方法的項目，可以只取得普通發(fā)票。

3、新老項目的界定問題。《有關(guān)事項的規(guī)定》對建筑工程老項目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。合同是否只要甲乙雙方簽了就算，需要經(jīng)過備案嗎一些工程施工過程涉及到拆遷等問題，造成工程工期及結(jié)算會拖很長，老項目過渡時間有無限期

答：選擇簡易征收方法的老項目應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，為進一步減輕納稅人辦稅負擔(dān)，對建筑服務(wù)中允許選擇簡易計稅方法的應(yīng)稅項目，可以采取清單備案方式。目前有關(guān)稅收政策只對是否在老項目發(fā)生應(yīng)稅行為進行規(guī)范，沒有持續(xù)時間方面的規(guī)定。

4、老項目遍布各省，在服務(wù)銷售地預(yù)繳、回機構(gòu)地申報繳納、同時抵扣預(yù)繳稅款，這種方式是否屬于總分機構(gòu)匯總繳納，如此，是否需要省級國稅局或國稅總局批準

答：老項目在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款和回機構(gòu)所在地納稅申報并抵減預(yù)繳稅款的規(guī)定與總分支機構(gòu)匯總核算方式不同，不需要審批。

5、施工企業(yè)老項目選擇適用簡易征收，與“一般納稅人選擇適用簡易征收：一經(jīng)選擇36個月不變”的規(guī)定有何關(guān)系能否理解成選擇適用簡易征收屬于過渡政策，與前述規(guī)定無關(guān)，僅屬于經(jīng)營多種稅率的情形因此，僅需要在會計核算中分開核算。

答： 《試點實施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。上述規(guī)定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的施工企業(yè)老項目。

五 其他建議

1、對于今后PPP工程項目和墊款量大、墊款周期長的建筑業(yè)項目，由于利息進項不能抵扣，施工企業(yè)背負資金壓力的同時，墊款利息成本的銷項應(yīng)按11%全額征稅，增加稅收負擔(dān)。既然金融行業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票，建議建筑業(yè)企業(yè)貸款利息能計入抵扣。

答：根據(jù)現(xiàn)有文件規(guī)定，所有增值稅納稅人的貸款服務(wù)所含進項稅額均不允許抵扣。

2、建筑企業(yè)點多面廣、工程項目分散、發(fā)票數(shù)量大，希望能升級為A級納稅人，方便建筑企業(yè)的發(fā)票認證和納稅申報。特別是，對于我省特級、一級建筑業(yè)企業(yè)，能否直接評定為納稅A級企業(yè)，便于營改增發(fā)票認證。

答：國家稅務(wù)總局按納稅信用等級分步實施取消認證，目前取消認證范圍已擴大到B級納稅人。2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。近年來，我們持續(xù)完善納稅信用評價制度，希望納稅人根據(jù)評價標準，依法依規(guī)，誠信納稅，不斷提升自身納稅信用等級。

3、建議除了項目預(yù)交的2%增值稅之外，各分公司的增值稅統(tǒng)一匯總在總公司匯總繳納；

答：我們將會同有關(guān)部門積極研究總分機構(gòu)建筑企業(yè)匯總納稅辦法。