二 增值稅的發(fā)票問題

1、采用簡易計稅方法，出售的材料或工程發(fā)票開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票

答：一般納稅人出售材料適用一般計稅方法，適用稅率17%，可以開具專票。提供選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率3%，也可以開具專用發(fā)票。

2、實施分包的工程，減除分包款項，須取得合法發(fā)票，是否指增增值稅專用發(fā)票

答：增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票都可以。

3、如果施工方適用一般計稅方法，而開發(fā)商采用簡易計稅方法，是否可以開具11%的增值稅專用發(fā)票如果施工方采用簡易計稅方法，（比如甲供工程）而開發(fā)商采用一般計稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票

答：施工方適用一般計稅方法，適用稅率11%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡易計稅方法銷售不動產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡易計稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計稅方法的開發(fā)商作為其進項抵扣憑證。

4、新型墻體材料等可享受退稅政策的材料，在開具增值稅發(fā)票時體現(xiàn)的稅率是按原稅率17%，還是按折后稅率

答：按適用稅率17%。

5、自來水費、電費是否開具增值稅專用發(fā)票。若是，電費稅率是17%還是13%

答：銷售電力適用稅率17%.銷售自來水適用13%的低稅率，但自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇簡易計稅方法，征收率3%。

6、全面營改增后，一般納稅人增值稅普通發(fā)票是否可以無限量使用據(jù)了解率先試行的北京，一般納稅人幾乎不再開具普票。

答：無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，納稅人每次的領(lǐng)用數(shù)量都是由主管國稅機關(guān)根據(jù)規(guī)定核定，并非無限量發(fā)放。一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的對象和范圍，均有明確的規(guī)定和要求，應當注意把握。

三 跨地區(qū)經(jīng)營問題

1、《實施辦法》46條 “總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅”。而《營改增試點有關(guān)事項的規(guī)定》一、有關(guān)政策（七）建筑服務第4點關(guān)于外出經(jīng)營的規(guī)定。是否前者指的是經(jīng)過稅務登記的分支機構(gòu)就地獨立申報，不存在預征，也無須再回機構(gòu)地申報而后者是否指的是以總機構(gòu)的名義在項目地稅務按項目報備的情形

答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)都屬于固定業(yè)戶，都應按照規(guī)定辦理稅務登記，向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，這是有關(guān)納稅地點的一般性規(guī)定。建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務在建筑服務發(fā)生地預繳稅款是對建筑服務納稅地點的一種特殊稅收安排，無論總機構(gòu)還是分支機構(gòu)，只要存在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，都應在建筑服務發(fā)生地按規(guī)定預繳稅款。

2、若既有總機構(gòu)所在地開票、又有經(jīng)營地開票，向總機構(gòu)所在地申報納稅是否僅限于總機構(gòu)所在地開票范圍內(nèi)申報而經(jīng)營地開具的發(fā)票向經(jīng)營地國稅機關(guān)申報納稅

答：跨縣（市）提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報；向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票自行開具，無論是在異地發(fā)生應稅行為，還是在本地發(fā)生應稅行為，全部銷售收入向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)納稅申報，其中異地預繳的稅款可以抵減當期應納稅額，抵減不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3、分公司或項目部可以認定或登記為一般納稅人嗎總機構(gòu)中標和簽訂施工合同，登記繳納增值稅又是分公司或項目部的話，稅法有何障礙

答：已辦理正式稅務登記的分支機構(gòu)符合條件的，可申請登記為一般納稅人?？倷C構(gòu)跨縣（市）提供建筑服務，分支機構(gòu)作為總機構(gòu)在建筑服務發(fā)生地的分包商提供建筑服務，分別獨立計算繳納增值稅。

4、跨縣（市、區(qū)）外的建安項目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構(gòu)所在地稅務機構(gòu)時，由于公司名稱不一致，無法進項抵扣。對此，如何解決

答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應當根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務往來也應當獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進項抵扣憑證不能在總公司做進項抵扣。

5、若按總分機構(gòu)分別申報納稅，由于資質(zhì)要求，施工合同必須由總機構(gòu)簽訂，分支機構(gòu)開具的發(fā)票與總機構(gòu)名稱不一致，也與合同不一致，導致分支機構(gòu)銷項專票項目業(yè)主無法抵扣；同時，分支機構(gòu)采購進項也只能以總機構(gòu)名義索取，這樣，建筑業(yè)分支機構(gòu)就無法納入增值稅管征范圍，而企業(yè)所得稅歷來是實行總分機構(gòu)匯總繳納的，如何協(xié)調(diào)分支機構(gòu)對于增值稅風險責任如何分擔由此，分支機構(gòu)或者異地（含跨?。╉椖坎渴欠裥枰k理國稅登記，是臨時稅務登記還是項目報備

答：稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致，與施工資質(zhì)沒有聯(lián)系?？倷C構(gòu)是否在建筑服務發(fā)生地設立分支機構(gòu)并辦理正式稅務登記作為一個獨立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設立分支機構(gòu)的，可以持外管證在建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。

6、是否省內(nèi)外所有銷售發(fā)票（含普票和專票）都必須由總部開具

答：原則上，納稅人提供建筑服務應自行開具增值稅發(fā)票（含普票和專票），小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的可向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

7、企業(yè)外出經(jīng)營，《征管法》規(guī)定，需開具外出經(jīng)營稅收管理證明，建筑業(yè)外出，對于設立了分支機構(gòu)的和未設分支機構(gòu)的項目部，如何處理該外管證管理范圍是否包括增值稅、企業(yè)所得稅

答：企業(yè)所得稅的征收管理仍按原規(guī)定辦理。