2009年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]5號(hào))。對(duì)于限制性股票和股票增值權(quán)的稅收管理問(wèn)題給出了原則性規(guī)定。

　　此后，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局在調(diào)研的基礎(chǔ)上又出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]461號(hào))。該文不僅根據(jù)限制性股票和股票增值權(quán)的特點(diǎn)，具體明確限制性股票和股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，同時(shí)還進(jìn)一步明確了涉及股票期權(quán)、限制性股票和股票增值權(quán)這三種股權(quán)激勵(lì)方式下，享受財(cái)稅[2005]35號(hào)文優(yōu)惠計(jì)算方法時(shí)，企業(yè)應(yīng)符合的相關(guān)條件和應(yīng)盡的相關(guān)義務(wù)。

　　此外，對(duì)于股票期權(quán)激勵(lì)納稅人而言，行權(quán)購(gòu)買(mǎi)的股票可能有一個(gè)限售期，不能立刻出售獲利。這樣就出現(xiàn)了納稅人在行權(quán)日可能無(wú)法取得足夠的現(xiàn)金收入繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]40號(hào))，對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

　　【專(zhuān)家預(yù)測(cè)】

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉小川：規(guī)定出臺(tái)前，有些企業(yè)通過(guò)股票期權(quán)、限制性股票和股票增值權(quán)方式進(jìn)行利益輸送，而新規(guī)切斷了可能的利益輸送之路。

　　2009年政府加大了支出，財(cái)政赤字增加，通過(guò)落實(shí)稅法框架內(nèi)未曾嚴(yán)格執(zhí)行的稅收規(guī)定，堵漏稅收制度，在一定程度上既完善了稅法制度，也增加了稅源，解決了部分財(cái)政負(fù)擔(dān)。