從稅務(wù)檢查的實(shí)踐來看，涉稅問題依據(jù)其在賬務(wù)處理上的表現(xiàn)，可以分為兩類，一類是賬務(wù)處理特征明顯，問題表現(xiàn)有一定規(guī)律，比如，出于拓展業(yè)務(wù)的需要，單位將自產(chǎn)或購(gòu)買的貨物用于職工福利或?qū)ν赓?zèng)送，這類賬務(wù)處理的摘要關(guān)鍵字會(huì)包含“禮品”“福利”“促銷”等，以描述業(yè)務(wù)內(nèi)容備查（類似的特征關(guān)鍵字有很多，需要檢查人員在檢查實(shí)踐中提煉、總結(jié)），而這樣的業(yè)務(wù)可能涉及個(gè)人所得稅，從檢查實(shí)踐來看，一般情況下被查單位少有代扣，所以，這類關(guān)鍵字就成為此種涉稅問題的特征點(diǎn)。除了摘要，還有一些涉稅問題會(huì)在會(huì)計(jì)分錄上表現(xiàn)出明顯的特征，如單位門頭房出租收取租金如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：銀行存款  10000

    貸：管理費(fèi)用 10000

上述會(huì)計(jì)處理，應(yīng)計(jì)卻未計(jì)收入，雖然沖減了費(fèi)用，不影響企業(yè)所得稅，但一般情況下會(huì)少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加，而這種直接沖減費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，就是此類問題的特征。再比如，將自產(chǎn)貨物用于職工福利的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 10000　　

    貸：庫(kù)存商品10000

根據(jù)企業(yè)所得稅及增值稅的相關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)視同銷售，按市場(chǎng)公允價(jià)申報(bào)繳納增值稅，且要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，從檢查實(shí)踐來看，單位上發(fā)生的這類業(yè)務(wù)，如果是零星的，一般情況下僅申報(bào)繳納增值稅，不做企業(yè)所得稅的視同銷售處理，從而少繳企業(yè)所得稅，也有的干脆什么樣的稅務(wù)處理也不做，既不申報(bào)繳納增值稅也不調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，從而帶來稅務(wù)問題，上述會(huì)計(jì)處理就是這類問題的典型特征。

以上是屬于涉稅問題的第一類：賬務(wù)處理有明顯特征的。

而另一類涉稅問題則在賬務(wù)處理上沒有明顯特征，或問題表現(xiàn)沒有明顯規(guī)律。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，然后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入，一般情況下的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 1000　　

    貸：預(yù)收賬款——房款 1000

上述銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的1000萬元收入是否正確申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，要看當(dāng)期被查單位的納稅申報(bào)情況，與上述會(huì)計(jì)處理沒有太大關(guān)聯(lián)，換句話說，被查單位銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入如果沒有按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并不能單從上面的賬務(wù)處理看出來，因?yàn)檫@樣的問題在賬務(wù)處理上沒有明顯特征，其檢查及確認(rèn)，需要調(diào)取、查閱、核對(duì)其他相關(guān)資料。

涉稅問題的兩個(gè)分類對(duì)于電子稽查或評(píng)估是非常有意義的。對(duì)于第一類問題，由于賬務(wù)處理特征明顯，可以將檢查人員的查賬經(jīng)驗(yàn)梳理、總結(jié)并“固化”到程序中，讓軟件自動(dòng)篩查，即通過程序，一鍵“尋的”，從而大大提高檢查的工作效率。