第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
　　企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
　　(一)確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
　　(二)確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額；
　　(三)確認(rèn)被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；
　　(四)確認(rèn)被鑒證人在境外投資收益實際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；
　　(五)確認(rèn)被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；
　　(六)確認(rèn)被鑒證人在境外一國(地區(qū))當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國(地區(qū))抵免限額的，可據(jù)實抵免或者抵補的具體數(shù)額；
　　(七)審核被鑒證人擬向主管稅務(wù)機關(guān)申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；
　　(八)被鑒證人在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，確認(rèn)其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；
　　(九)確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：
　　(一)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度(包括會計準(zhǔn)則，下同)，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別和確認(rèn)所有收入類調(diào)整事項；
　　(二)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；
　　(三)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
　　(四)依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應(yīng)關(guān)注：
　　(一)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

(二)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　(三)根據(jù)有關(guān)會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據(jù)資料；
　　(四)按稅法規(guī)定的計稅價格，確認(rèn)視同銷售收入金額。

第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應(yīng)關(guān)注：
　　(一)與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
　　(二)對成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
　　(三)關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
　　(四)納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
　　(五)納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
　　(六)國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因
　　(七)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
　　(八)對本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗證相結(jié)合，查驗投資收益的計算是否正確；
　　(九)檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。

第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
　　(一)融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；
　　(二)融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用，不屬于本鑒證項目；
　　(三)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補貼收入會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收應(yīng)按收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；
　　(四)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
　　(五)會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時性差異或時間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
　　(一)本鑒證項目只涉及鑒證年度新發(fā)生的長期股權(quán)初始投資，且該項初始投資按權(quán)益法核算；
　　(二)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，按權(quán)益法核算對長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；
　　(三)根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。

第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
　　(一)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。