第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
　　企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
　　(一)確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
　　(二)確認被鑒證人當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額；
　　(三)確認被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；
　　(四)確認被鑒證人在境外投資收益實際間接負擔的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；
　　(五)確認被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；
　　(六)確認被鑒證人在境外一國(地區(qū))當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計算的該國(地區(qū))抵免限額的，可據(jù)實抵免或者抵補的具體數(shù)額；
　　(七)審核被鑒證人擬向主管稅務機關申請采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；
　　(八)被鑒證人在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時，確認其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；
　　(九)確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。

第十四條 應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：
　　(一)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度(包括會計準則，下同)，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，識別和確認所有收入類調(diào)整事項；
　　(二)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
　　(三)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
　　(四)依據(jù)稅法，審核確認收入類調(diào)整金額。

第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
　　(一)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調(diào)整。

(二)執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調(diào)整。
　　(三)根據(jù)有關會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或將貨物、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據(jù)資料；
　　(四)按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。

第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應關注：
　　(一)與上期投資收益比較，結合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
　　(二)對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
　　(三)關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
　　(四)納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
　　(五)納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
　　(六)國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因
　　(七)轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
　　(八)對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，應與股權購買日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的計算是否正確；
　　(九)檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。

第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
　　(一)融資性分期收款銷售業(yè)務中，會計上在滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)確認營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現(xiàn)；
　　(二)融資性分期收款銷售業(yè)務中，與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用，不屬于本鑒證項目；
　　(三)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，增值稅返還、補貼收入會計上按權責發(fā)生制確認收入，稅收應按收付實現(xiàn)制確認收入，應進行納稅調(diào)整；
　　(四)執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
　　(五)會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調(diào)整。

第十八條 鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益應關注：
　　(一)本鑒證項目只涉及鑒證年度新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
　　(二)執(zhí)行會計準則的被鑒證人，按權益法核算對長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益，計入取得投資當期的營業(yè)外收入，稅收不確認收入，應進行納稅調(diào)整；
　　(三)根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。

第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應關注：
　　(一)執(zhí)行會計準則的被鑒證人，會計上將購入交易性金融資產(chǎn)相關交易費用應當直接計入當期損益，稅收上不確認為當期損益，應全額進行納稅調(diào)整；
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。