第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
　　(一)執(zhí)行會計準(zhǔn)則的被鑒證人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，應(yīng)全額進行納稅調(diào)整；
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。

第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
　　(一)確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
　　(二)關(guān)注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應(yīng)進行調(diào)整；
　　(三)不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進行調(diào)整。

第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應(yīng)關(guān)注：
　　(一)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除；
　　(二)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認銷售商品收入金額；
　　(三)企業(yè)己經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入；
　　(四)銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》；
　　(五)取得銷售折扣、折讓有關(guān)的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
　　(六)對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應(yīng)進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。

第二十三條 鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應(yīng)關(guān)注：
　　(一)除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權(quán)投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。

第二十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
　　(一)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別和確認扣除類調(diào)整事項的真實性和合法性；
　　(二)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準(zhǔn)確性；

(三)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
　　(四)依據(jù)稅法，審核確認扣除類調(diào)整金額。

第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應(yīng)關(guān)注：
　　(一)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，應(yīng)進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
　　(三)根據(jù)有關(guān)會計核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據(jù)資料；
　　(四)根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)確認視同銷售成本金額，并關(guān)注處置資產(chǎn)賬面價值和應(yīng)轉(zhuǎn)回的以前年度計提減值準(zhǔn)備。

第二十六條 鑒證工資薪金支出應(yīng)關(guān)注：
　　(一)取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關(guān)部門對國有企業(yè)的限定標(biāo)準(zhǔn)、工資調(diào)整情況等證據(jù)資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認不合理的工資薪金支出金額；
　　(二)取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
　　(三)發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應(yīng)作為會計差錯處理；
　　(四)按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
　　(五)鑒證有無將外部人員勞務(wù)費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質(zhì)的補貼計入工資核算的情況。

第二十七條 鑒證職工福利費支出應(yīng)關(guān)注：
　　(一)按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內(nèi)容及核算方法；
　　(二)未通過應(yīng)付福利費或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應(yīng)作為會計差錯處理；
　　(三)不屬于職工福利費支出內(nèi)容或未按規(guī)定進行核算的，應(yīng)歸集有關(guān)資料，作為納稅調(diào)整的證據(jù)；
　　(四)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認職工福利費支出的稅收金額；
　　(五)對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。

第二十八條 鑒證職工教育經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
　　(一)軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓(xùn)費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整；
　　(二)對不符合國家有關(guān)部門關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經(jīng)費挪作他用，或未在職工教育經(jīng)費中列支的屬于教育經(jīng)費使用范圍內(nèi)的支出，應(yīng)作為會計差錯處理；
　　(三)根據(jù)納稅申報資料，確認以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額；
　　(四)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，確認職工教育經(jīng)費稅收金額；
　　(五)對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。

第二十九條 鑒證工會經(jīng)費支出應(yīng)關(guān)注：
　　(一)工會經(jīng)費當(dāng)年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；
　　(二)會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
　　(三)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和撥繳憑證，確認工會經(jīng)費稅收金額；
　　(四)對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。

第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應(yīng)關(guān)注：
　　(一)本鑒證項目的范圍包括：基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項基本社會保障性繳款；
　　(二)補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
　　(三)住房公積金不屬于本鑒證項目；
　　(四)取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
　　(五)根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認各類基本社會保障性繳款的稅收金額；
　　(六)對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。

第三十一條 鑒證住房公積金應(yīng)關(guān)注：
　　(一)取得住房公積金管理中心為繳存住房公積金的職工發(fā)放的繳存住房公積金的有效憑證；
　　(二)根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
　　(三)對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。