何為稅收籌劃
——更新時(shí)間：2006-10-19 02:15:10 點(diǎn)擊率: 5057
1 ．稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在符合稅法、不違反稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等的巧妙安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的行為。納稅人從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃也是客觀必然的。
現(xiàn)實(shí)中還存在著稅收政策漏洞，基本上可分為以下幾種：
( l ）按稅法原理應(yīng)該征稅的行為，稅法沒有規(guī)定征稅，實(shí)際中也沒有征稅。
( 2 ）稅法規(guī)定應(yīng)征稅，但實(shí)際中難以操作而沒有征稅。
( 3 ）稅法規(guī)定比較模糊，人們可以有不同的理解，從而產(chǎn)生不同的選擇。
隨著稅法和征收管理的不斷完善，這種靠利用稅收政策漏洞搞稅收籌劃的空間將變得越來越小。
稅收籌劃的前提是不違法，所以籌劃者必須非常透徹地研究稅法。但有些稅收籌劃行為可能會(huì)受到稅收機(jī)關(guān)的反對(duì)，而國家立法機(jī)關(guān)也會(huì)及時(shí)把握這些動(dòng)向，找出稅法的缺陷，從而進(jìn)一步完善稅收立法。
稅收籌劃作為納稅人合理、合法地優(yōu)化稅收活動(dòng)，與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。
2 ．稅收籌劃的原則
( l ）合法或不違法原則。
進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律、國際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或最基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷、逃、欠、坑、騙稅的關(guān)鍵。
( 2 ）保護(hù)性原則。
由于我國大部分稅種的稅率、征收率不是單一稅率，有的稅種還有不同的扣除率、出口退稅率。納稅人要避免多繳稅款，在兼營不同稅種、不同稅率的貨物、勞務(wù)時(shí)，在出口貨物時(shí)，在同時(shí)經(jīng)營應(yīng)稅與免稅貨物時(shí)，要按不同稅率（退稅率）分別設(shè)賬、分別核算（它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的設(shè)賬原則不同）；在有混合銷售行為時(shí)，要掌握計(jì)稅原則。另外，由于增值稅實(shí)行專用發(fā)票抵扣制，依法取得并認(rèn)真審核、妥善保管專用發(fā)票是至關(guān)重要的。對(duì)納稅人來說，這都是保護(hù)性的措施，否則，不但不能減輕負(fù)擔(dān)，還可能加重負(fù)擔(dān)。
( 3 ）時(shí)效性原則。
時(shí)效性原則體現(xiàn)在充分利用資金的時(shí)間價(jià)值上，如銷售（營業(yè)）收人的確認(rèn)、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確認(rèn)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與抵扣時(shí)間、銷售與銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間、出口退稅申報(bào)時(shí)間、減免稅期限等，都有時(shí)效性問題；再則，程序性稅法與實(shí)體性稅法如有變動(dòng)，遵循“程序從新、實(shí)體從舊”原則，也是時(shí)效性問題。
( 4 ）整體綜合性原則。
在進(jìn)行一種稅的稅收籌劃時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體籌劃，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼、前輕后重。綜合衡量從小的方面說，眼睛不能只盯在個(gè)別稅種的稅負(fù)高低上，一種稅少繳了，另一種稅是否可能多繳？因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。
從另一個(gè)角度看，稅款支付的減少不等于資本總體收益的增加。例如某些設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資企業(yè)，用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外高稅區(qū)，為的是逃避外匯管制，追求集團(tuán)總體收益而非稅負(fù)最輕。最理想的當(dāng)然是“節(jié)稅”增收，如果有多種的稅收選擇，總體收益最多、但納稅并非最少的方案，也應(yīng)視為理想的方案。就是說，稅收籌劃要算大賬。選優(yōu)棄劣，避害取利始終是稅收籌劃的根本原則。
