案例概況 
       香港史密斯有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“史密斯公司”）是符合財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2017年5月從我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)上海如意公司取得股息31萬(wàn)，擬與2017年6月14日一次性支付。問(wèn)對(duì)史密斯公司6月企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 
      稅務(wù)分析   
      一、政策依據(jù) 
      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）。
      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）。 
        二、實(shí)務(wù)分析 
       《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
        一句話：2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元，下同）的，可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。 
       三、案例解析 
       根據(jù)案例資料：史密斯2017年1-5月從我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)上海如意公司取得股息31萬(wàn)。是否可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠呢？ 
      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 
        因此，作為我國(guó)非居民企業(yè)的史密斯公司，從我國(guó)境內(nèi)取得50萬(wàn)元以下的收入，不能享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 
        思考：請(qǐng)讀者測(cè)算史密斯公司從上海如意公司取得股息所得31萬(wàn)元，應(yīng)扣繳預(yù)提企業(yè)所得稅多少？歡迎你給我留言。