軟件開發(fā)減免的流轉(zhuǎn)稅是否繳納所得稅
——更新時間：2009-11-27 10:01:09 點擊率: 2880
公司按稅法政策，“軟件開發(fā)”收入100元直接減免營業(yè)稅5元，未做“貸：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅5元”；軟件產(chǎn)品出口收入100元免增值稅，不提銷項稅金17元，處理是否正確？這些減免稅在新企業(yè)所得稅中如何界定，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
1、會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》及應(yīng)用指南規(guī)定，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助。所述直接減免的營業(yè)稅與增值稅會計上不需要做專門的會計處理。
2、稅務(wù)處理。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。同時解釋：本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。根據(jù)上述規(guī)定，直接減免的增值稅應(yīng)并入收入總額計征企業(yè)所得稅，直接減免的營業(yè)稅不用再做專門的稅務(wù)處理。
