一、在《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)的內(nèi)容。

　　第17行“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧。

　　第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

　　第19行“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

　　第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

　　第21行“罰款支出”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的罰款支出。

　　第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失。

　　第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)支出。

　　第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外支出。

　　二、需要調(diào)整的內(nèi)容。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等相關(guān)規(guī)定，在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的以下費(fèi)用支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　5、企業(yè)發(fā)生的超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出以及非通過(guò)《實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出，以及向非公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出。

　　6、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，但已按視同銷(xiāo)售處理的可在視同銷(xiāo)售成本中扣除。

　　7、不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，如職工個(gè)人的生活及交際應(yīng)酬支出。

　　9、各項(xiàng)損失中應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的部分。

　　10、應(yīng)由其他單位支付稅金或費(fèi)用。

　　11、納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失

　　12、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款。

　　13、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。

　　14、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求不允許在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算的其他費(fèi)用。

　　15、已在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的視同銷(xiāo)售成本在填入《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二（1））第12行“視同銷(xiāo)售成本”時(shí)，應(yīng)從相關(guān)項(xiàng)下減除，以免重復(fù)扣除。

　　16、其他超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不允許稅前扣除的費(fèi)用。

　　企業(yè)發(fā)生上述不允許稅前扣除的支出，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第13行“不允許扣除的境外投資損失”、第28行“捐贈(zèng)支出”、第31行“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”、第32行“稅收滯納金”、第33行“贊助支出”、第34行“各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款”、第37行“與取得收入無(wú)關(guān)的支出”、第38行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”以及第40行“其他”等項(xiàng)中進(jìn)行調(diào)整。