企業(yè)補充醫(yī)療保險費可否稅前扣除？

——更新時間：2010-03-24 03:44:05 點擊率: 3357

問題內(nèi)容：
　　企業(yè)已為職工繳納了基本醫(yī)療保險，并根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》（國發(fā)[2000]42號）第四條第（四）項以及《財政部　勞動保障部關(guān)于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》（財社[2002]18號）第三第規(guī)定，為本企業(yè)職工建立了補充醫(yī)療保險，并相應(yīng)制訂了《補充醫(yī)療保險管理辦法》，規(guī)定了補充醫(yī)療保險的籌集、提取、補助范圍、賬戶管理、支付審批等手續(xù)，由企業(yè)自行管理，單獨建帳，單獨管理。企業(yè)按當年度工資總額的5%計提了補充醫(yī)療保險基金，按《補充醫(yī)療保險管理辦法》規(guī)定使用，但未全部使用完畢。請問企業(yè)自行建立的補充醫(yī)療保險能否在企業(yè)所得稅前扣除（當?shù)卣块T未要求交到醫(yī)保部門）？如何才算自行建立？如果能扣除，應(yīng)該按計提數(shù)扣除還是按實際使用數(shù)扣除？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
　　
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）規(guī)定：
　　“第三十五條　……。
　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。”
　　
　　根據(jù)《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定：
　　“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”
　　
　　根據(jù)《財政部勞動保障部關(guān)于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》（財社[2002]18號）規(guī)定：
　　“一、按規(guī)定參加各項社會保險并按時足額繳納社會保險費的企業(yè)，可自主決定是否建立補充醫(yī)療保險。企業(yè)可在按規(guī)定參加當?shù)鼗踞t(yī)療保險基礎(chǔ)上，建立補充醫(yī)療保險，用于對城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度支付以外由職工個人負擔的醫(yī)藥費用進行的適當補助，減輕參保職工的醫(yī)藥費負擔。
　　三、企業(yè)補充醫(yī)療保險辦法應(yīng)與當?shù)鼗踞t(yī)療保險制度相銜接。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個人負擔較重職工和退休人員的醫(yī)藥費補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支?！?BR>　　
　　因此，對符合補充醫(yī)療保險規(guī)定的，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。計提而未實際支付的也不得稅前扣除。如果不符合補充醫(yī)療保險規(guī)定，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
　　
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。