第一，注意區(qū)分自行計(jì)算扣除范圍還是需備案管理。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失主要包括：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。除此以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。因此，企業(yè)在發(fā)生損失時(shí)，首先要對(duì)照上述規(guī)定，看實(shí)際所發(fā)生的損失究竟是屬于可自行計(jì)算扣除范圍還是需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。如果屬于自行計(jì)算扣除的則及時(shí)扣除，避免延誤時(shí)間；如果不在上述規(guī)定以內(nèi)，則要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可扣除。

　　第二，注意損失報(bào)批的時(shí)間。（一）損失發(fā)生的年度與實(shí)際扣除的年度應(yīng)一致。國稅發(fā)[2009]88號(hào)規(guī)定，企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。因此，企業(yè)應(yīng)于2011年2月15日前將需要報(bào)批稅務(wù)機(jī)關(guān)的資產(chǎn)損失及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請，損失發(fā)生的年度與實(shí)際扣除的年度應(yīng)一致。例如，某企業(yè)2009年10月25日發(fā)生一起事故，價(jià)值120余萬元的設(shè)備發(fā)生爆炸，該設(shè)備已計(jì)提折舊70萬元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失50萬元。對(duì)此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，企業(yè)直到2010年6月才請有關(guān)單位對(duì)此損失進(jìn)行鑒定和審核，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和審批。這樣，企業(yè)的該項(xiàng)損失不能在2009年度所得稅稅前進(jìn)行扣除，而只能在2010年度扣除，損失了資金的時(shí)間價(jià)值。

　?。ǘ┻^期未申報(bào)扣除的損失處理。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號(hào)）明確，企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，但可以追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。所以，企業(yè)對(duì)于當(dāng)期的損失應(yīng)早作處理，屬于自行計(jì)算扣除類應(yīng)及時(shí)在當(dāng)期申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)審批類要盡早報(bào)批。

　?。ㄈp失補(bǔ)償收益可在以后進(jìn)行。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）明確，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。據(jù)此，納稅人在發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，可先按有關(guān)規(guī)定將損失進(jìn)行稅前扣除，在實(shí)際收到補(bǔ)償時(shí)再確認(rèn)收入或所得計(jì)算繳納所得稅。假設(shè)某企業(yè)2010年11月購入材料70萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生盜竊，損失計(jì)30萬元，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)出具了相關(guān)證明，但有關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)證明票據(jù)不知去向，故未申請稅前扣除。2011年7月，公安機(jī)關(guān)破獲該盜竊案，企業(yè)保險(xiǎn)票據(jù)也被發(fā)現(xiàn)，獲得保險(xiǎn)公司20萬元賠償，企業(yè)才申請扣除。如果企業(yè)及時(shí)申請扣除，可在2010年少繳納企業(yè)所得稅7.5萬元。

　　第三，注意相關(guān)資料的報(bào)備及處理。（一）發(fā)生屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。（二）按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的損失，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　第四，其他注意事項(xiàng)。稅前扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)該是實(shí)際處置后產(chǎn)生的損失，對(duì)于企業(yè)未實(shí)際處置的減值損失在財(cái)務(wù)上可以作為利潤的減除項(xiàng)，但在企業(yè)所得稅前則是不能稅前扣除的事項(xiàng)。權(quán)益法計(jì)算的股權(quán)投資損失不能在稅前扣除。企業(yè)無法辨別事項(xiàng)應(yīng)盡量減除自身責(zé)任。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。