更新日期：2012-12-14 來源：廣州市國家稅務(wù)局 作者：所得稅處

一、非營利組織免稅資格認(rèn)定的政策依據(jù)
    1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號)；
    2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號）；
    3.省財(cái)政廳、省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確我省非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（粵財(cái)法〔2010〕24號）；
    4.市財(cái)政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局《關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（穗財(cái)法〔2012〕108號）（見附件1）。
    二、非營利組織免稅待遇
    非營利組織經(jīng)認(rèn)定取得免稅資格后，其取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：
　　1.接受其他單位或者個人捐贈的收入；
　　2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
　　3.按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
　　4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
　　5.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
    三、非營利組織免稅資格認(rèn)定條件
    非營利組織免稅資格認(rèn)定，必須同時滿足以下條件：
    1.該非營利組織為依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；
    2.從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；
    3.取得的收入除用于與該組織正?；顒佑嘘P(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
    4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
    5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
    6.投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者不享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
    7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不得變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍（據(jù)市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，廣州市城鎮(zhèn)單位2011在崗職工年平均工資為57,473元），工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
    8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”；
    9.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
    四、非營利組織免稅資格的認(rèn)定機(jī)構(gòu) 
    市級和區(qū)（縣級市）級的財(cái)政部門分別會同本級的國、地稅部門組成非營利組織免稅資格認(rèn)定工作小組，工作小組辦公室設(shè)在同級財(cái)政部門。
    五、認(rèn)定申請的辦理
    1．辦理時間：各級認(rèn)定機(jī)構(gòu)每年對申請非營利組織免稅資格進(jìn)行一次認(rèn)定審核。當(dāng)年度免稅資格認(rèn)定申請的受理時間為次年1月-2月。非營利組織需辦理2012年度免稅資格認(rèn)定申請的，可在2013年1月-2月期間進(jìn)行辦理。以此類推。
    2．受理部門：凡經(jīng)市級、區(qū)（縣級市）級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，應(yīng)向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳提交免稅資格認(rèn)定申請表及相關(guān)資料，辦理免稅資格認(rèn)定申請。
    六、復(fù)審申請的辦理
    1．免稅資格的有效期
    非營利組織經(jīng)認(rèn)定取得免稅資格后，其免稅資格從取得的當(dāng)年度起5年內(nèi)有效。非營利組織免稅資格有效期滿后，應(yīng)按規(guī)定向認(rèn)定機(jī)構(gòu)申請免稅資格的復(fù)審。
    2．辦理時間
    非營利組織應(yīng)在免稅資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請。 2008年度已取的免稅資格的非營利組織，其免稅資格將于2012年底期滿，如須繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠，則應(yīng)在2012年10月1日～12月31日期間辦理免稅資格的復(fù)審申請。以此類推。
    3．受理部門：凡經(jīng)市級、區(qū)（縣級市）級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織申請免稅資格的復(fù)審的，應(yīng)向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳提交復(fù)審申請表及相關(guān)資料，辦理免稅資格復(fù)審申請。
    七、需報(bào)送的資料
    1.申請免稅資格認(rèn)定的非營利組織，須填報(bào)《廣州市非營利組織  年度免稅資格申請表》（格式見附件2）一式五份；申請免稅資格復(fù)審的非營利組織，須填報(bào)《廣州市非營利組織復(fù)審申請表》（見附件3）一式五份；
    2.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；
    3.稅務(wù)登記證復(fù)印件；
    4.非營利組織登記證復(fù)印件；
    5. 申請前年度的非營利組織資金來源及使用、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況。
    6. 申請前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及具有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)包含非營利組織取得的應(yīng)納稅收入與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算的情況。當(dāng)年度設(shè)立的非營利組織報(bào)送當(dāng)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及具有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。
    7. 申請前年度的登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的年度檢查結(jié)論。申請前年度下半年或當(dāng)年設(shè)立的非營利組織無須提供。
    以上第5至第7條“申請前年度”的資料是指納稅人辦理免稅資格認(rèn)定或復(fù)審申請（以下簡稱“辦理資格申請”）年度的上上年度的資料；納稅人是“辦理資格申請”的上年度設(shè)立，則報(bào)送 “辦理資格申請”年度的上年度資料。如：以前年度已成立的非營利組織，2013年“辦理資格申請”和2008年取得免稅資格在辦理復(fù)審申請的，應(yīng)提供2011年度的資料。2012年新設(shè)立的非營利組織，在2013年“辦理資格申請”時，則提供2012年度的資料。以此類推。
    8.財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
    以上報(bào)送的復(fù)印件均需加蓋本單位公章，并注明與原件相符。
    八、公布
    經(jīng)我市認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定符合享受免稅資格條件的非營利組織的名單，認(rèn)定機(jī)構(gòu)按認(rèn)定權(quán)限予以定期公布。申請免稅資格認(rèn)定的非營利組織在每年5月底前通過認(rèn)定機(jī)構(gòu)公開的網(wǎng)站查詢或致電12366查詢認(rèn)定結(jié)果，申請人對認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定結(jié)果有異議的，自知道或應(yīng)當(dāng)知道認(rèn)定結(jié)果之日起15日內(nèi)提出復(fù)核申請。復(fù)核申請由原受理機(jī)構(gòu)受理。
    九、取得免稅資格后應(yīng)注意的事項(xiàng)
    1.取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定在納稅申報(bào)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，不可享受企業(yè)所得稅免稅收入優(yōu)惠政策。
    2.取得免稅資格的非營利組織，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。對出現(xiàn)財(cái)稅[2009]123號第六條規(guī)定情況之一的，應(yīng)取消其資格。除第六條第（一）項(xiàng)以外，在5年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。
    3、取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財(cái)產(chǎn)處置沒有用于公益性或者非營利性目的，或者沒有由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。
    九、其他
    納稅人可在廣州市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)（http://www.12366.gov.cn）下載有關(guān)政策和申請表格。納稅人對非營利組織免稅資格認(rèn)定事宜有疑問的，可致電12366國稅咨詢熱線或向各受理機(jī)關(guān)咨詢。

附件：1.《關(guān)于明確廣州市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（穗財(cái)法〔2012〕108號） 
         2.《廣州市非營利組織  年度免稅資格申請表》 
         3. 《廣州市非營利組織復(fù)審申請表》