第七條營業(yè)利潤

一、締約國一方企業(yè)的利潤應僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應僅以屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。

二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，應將該常設(shè)機構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨立處理，該常設(shè)機構(gòu)可能得到的利潤在締約國各方應歸屬于該常設(shè)機構(gòu)。 

三、在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應當允許扣除其進行營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在國或者其他任何地方。締約國一方允許扣除的費用僅包括該國國內(nèi)法所允許扣除的費用。國內(nèi)法規(guī)定的實施應與本款所規(guī)定的原則一致。 

四、如果締約國一方習慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機構(gòu)的利潤，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應與本條所規(guī)定的原則一致。 

五、不應僅由于常設(shè)機構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設(shè)機構(gòu)。 

六、在以上各款中，除有適當?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎油?，每年應采用相同的方法確定屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤。

七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨規(guī)定的所得項目時，本條規(guī)定不應影響其他各條的規(guī)定。 

八、本條規(guī)定不應影響締約國一方按照其法律，對經(jīng)營保險業(yè)的征稅。 

第八條海運和空運

一、締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應僅在該締約國征稅。

二、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機構(gòu)取得的利潤。 

第九條聯(lián)屬企業(yè)

一、當：

（一）締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

（二）同一人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

在上述任何一種情況下，兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務(wù)關(guān)系不同于獨立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應由其中一個企業(yè)取得，但由于這些情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，并據(jù)以征稅。

二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤，而這部分利潤本應由該締約國一方企業(yè)取得的，包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)，并且加以征稅時，如果這兩個企業(yè)之間的關(guān)系是獨立企業(yè)之間的關(guān)系，該締約國另一方應對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整，在確定上述調(diào)整時，應對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意，如有必要，締約國雙方主管當局應相互協(xié)商。 

第十條股息

一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款：

（一）如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少百分之二十五資本的公司（合伙企業(yè)除外），不應超過股息總額的百分之五；

（二）在其他情況下，不應超過股息總額的百分之十。

本款不應影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。 

三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。 

四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。 

五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的除外。對于該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得征收任何稅收。 

第十一條利息

一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是利息受益所有人，則所征稅款不應超過利息總額的百分之十。 

三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而為締約國另一方政府、包括其地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構(gòu)取得并且由其享有的利息；或者由于貸款取得的利息，而該貸款是由該締約國另一方政府或者完全為其政府所有的金融機構(gòu)提供擔保的，應在該締約國一方免稅。 

四、本條“利息”一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應視為本條所規(guī)定的利息。 

五、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在利息發(fā)生的締約國另一方，通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機構(gòu)或者固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。 

六、如果支付利息的人為締約國一方政府、其地方當局或該締約國居民，應認為該利息發(fā)生在該締約國。然而，當支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔該利息，上述利息應認為發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)或固定基地所在締約國。

七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當注意。