關于《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》的解讀國家稅務總局公告2018年第58號

——更新時間：2018-12-24 09:17:15 點擊率: 2811

近日，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
　　一、有關背景
　　2018年，為落實企業(yè)所得稅有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》）進行了修訂。為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關精神，稅務總局發(fā)布《公告》，推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。
　　二、主要內(nèi)容
　　（一）適用范圍
　　《公告》適用于實行查賬征收方式的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)應符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等文件規(guī)定的相關條件。上述政策規(guī)定如進行調(diào)整，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。
　　（二）簡化措施
　　1.簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）填報。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”項目中的10個數(shù)據(jù)項；“有關涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內(nèi)容，只有當小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報；免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。
　　2.免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等6張表單。《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項目，按照申報表體系的設計要求，應當通過填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）等附表后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負擔，《公告》規(guī)定小型微利企業(yè)免于填報相關附表，可直接將相關項目金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中的相應行次。
　　3.明確其他表單填報規(guī)則。除《公告》第一條、第二條、第三條中規(guī)定的表單外，如未發(fā)生其他事項，小型微利企業(yè)無需填報其它表單。
　　由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）是企業(yè)所得稅年度納稅申報的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結果主要是通過該表計算的，因此，小型微利企業(yè)仍需填報該表。
　　三、實施時間
　　《公告》適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。