陽光節(jié)稅提升企業(yè)價(jià)值
——更新時(shí)間：2009-02-24 09:21:51 點(diǎn)擊率: 3247
節(jié)稅是一種智慧
納稅是企業(yè)與公民的義務(wù)，本來該交的稅怎么能夠可以不交或者少交呢？原來個(gè)中大有文章，不需要違法，在法律允許的范圍內(nèi)，通過改變商業(yè)模式、改變法律主體等途徑，確實(shí)可以做到合理節(jié)稅，這就是人們常說的“稅務(wù)籌劃”。
原以為只有財(cái)務(wù)人員才需要懂得如何做稅務(wù)籌劃，聽完熊勇老師的精彩演講，我發(fā)現(xiàn)其實(shí)做老板、做管理的人更應(yīng)懂點(diǎn)這方面的知識(shí)，因?yàn)樵谝欢ㄒ饬x上說，商業(yè)模式?jīng)Q定了稅負(fù)該是多少，拍板做決策的時(shí)候就應(yīng)該及早清楚將來這個(gè)項(xiàng)目是要如何納稅的，從而更好地核算成本。
節(jié)稅是一種智慧，熊勇老師提出了不少有效的方法與沙龍聽眾分享，像價(jià)值拆分、流動(dòng)管理等等，比如同樣是營業(yè)毛利收入，理論上該交17％的稅，但如果它是來自不同的收入來源（諸如技術(shù)、安裝、服務(wù)等環(huán)節(jié)），就可以考慮做價(jià)值拆分，這時(shí)候該毛利相關(guān)部分的納稅就有不同的稅率了，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
對(duì)于個(gè)人，合理節(jié)稅也是一種生活態(tài)度，是理財(cái)?shù)囊粋€(gè)組成部分。
新快報(bào)記者 駱智冕 實(shí)習(xí)生 龐倩影 夏麗莉/文 蔣江敏/圖
有人說野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，狡猾者騙稅，精明者避稅，這話不無道理。那么如何通過合理避稅的方式，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，在合法的前提下避什么、避多少、怎么避？在本次的沙龍上，稅務(wù)籌劃操作專家熊勇為我們揭開了稅務(wù)籌劃神秘的面紗。
歐美管理界認(rèn)為：一個(gè)不能系統(tǒng)開展稅務(wù)籌劃和正確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人，是不能對(duì)本企業(yè)作出正確的財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營決策的?！鞍踩弧必?cái)務(wù)作假事件、曉慶文化公司稅案等使眾多職業(yè)經(jīng)理人士更加關(guān)注稅務(wù)籌劃以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理課題。
在談到中國企業(yè)如何順應(yīng)時(shí)代背景進(jìn)一步做好企業(yè)涉稅管理工作時(shí)，熊勇直言：“世界上沒有一個(gè)人愿意支付稅款。但是，還沒有一個(gè)人想出更好的辦法讓政府不征稅。如果您不能保證一輩子在家寫詩并且不會(huì)拿去出版，那么還是讓我們共同選擇面對(duì)納稅的問題。”
稅收法律風(fēng)險(xiǎn)就在您身邊
現(xiàn)在我們經(jīng)常會(huì)收到售賣發(fā)票的手機(jī)短信或電子郵件，稱所開具的增值稅（電腦）發(fā)票將以較低稅點(diǎn)優(yōu)惠，并承諾使用票據(jù)均可登錄國稅網(wǎng)站查詢或到稅務(wù)局獲得抵扣認(rèn)證，認(rèn)證抵扣以后再付款。這一非法發(fā)票市場雖屢經(jīng)職能部門嚴(yán)厲打擊，但尚遠(yuǎn)未達(dá)到銷聲匿跡的程度。而不少怠于識(shí)別和管控稅法風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)使稅務(wù)觸礁悲劇事件不斷重演。
熊勇對(duì)此深有感觸，“幾天前，某家學(xué)員單位W公司來電稱，該公司幾年前外購材料，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，交易數(shù)量與金額無誤，只是把貨款直接付給了自稱是開票單位A公司的業(yè)務(wù)員張某，張某向W公司提供了A公司開具的增值稅銷售發(fā)票若干份。這些發(fā)票均通過了稅務(wù)部門的驗(yàn)票認(rèn)證，發(fā)票本身是從稅務(wù)部門購領(lǐng)的真發(fā)票?，F(xiàn)在W公司的主管稅務(wù)部門根據(jù)初步查明的情況認(rèn)為張某提交給W公司的供貨發(fā)票是供貨方以外的第三人（代開）虛開的增值稅發(fā)票。”
現(xiàn)階段隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在增值稅日常征收管理方面的廣泛應(yīng)用，我國“增值稅稅控系統(tǒng)”已經(jīng)具備從銷項(xiàng)到進(jìn)項(xiàng)和從進(jìn)項(xiàng)到銷項(xiàng)的雙向、全面比對(duì)功能，任何一份脫離增值稅銷項(xiàng)稅控管理或脫離增值稅進(jìn)項(xiàng)稅控管理的增值稅發(fā)票，最終必然會(huì)經(jīng)由稅控系統(tǒng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)?！岸惙ㄒ?guī)定納稅人賬簿資料保存時(shí)間不得少于十年，并賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征偷稅并加收滯納罰金以及向涉稅犯罪偵查機(jī)構(gòu)依法移送稅務(wù)違法案件的執(zhí)法權(quán)力與義務(wù)?！?BR> 熊勇強(qiáng)調(diào)，企業(yè)管理者還必須認(rèn)識(shí)到虛開或取得虛開的增值稅專用發(fā)票的行為，不僅應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)稅、滯納金和稅務(wù)行政處罰，還將依法承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任。據(jù)了解，虛開發(fā)票最高可處以無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。而偷稅罪的最高刑期是七年。
結(jié)合上述案例，熊勇提示企業(yè)管理者，欲有效防范企業(yè)業(yè)務(wù)人員提交給公司的增值稅專用發(fā)票來源不正，需要以預(yù)防為主，需要從采購業(yè)務(wù)源頭入手，需要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算關(guān)系的協(xié)同管理。案例表明，向企業(yè)業(yè)務(wù)人員普及增值稅發(fā)票知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)教育顯得尤為緊要。
合法節(jié)稅可提升企業(yè)價(jià)值
除了有效識(shí)別和預(yù)防稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃也是當(dāng)代企業(yè)必須重視的一大管理課題。目前，越來越多的企業(yè)已經(jīng)接受和正在接受這種理念與方法來提升企業(yè)價(jià)值管理水平。
“我認(rèn)為合法節(jié)稅不僅是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)個(gè)體的一項(xiàng)合法權(quán)益，也是一件利國、利民、利企的大好事。如果一個(gè)企業(yè)的掌門人內(nèi)心深處不敬畏法律，他可能不需要采取稅務(wù)籌劃方法去降低稅負(fù)，而是有可能沿續(xù)不規(guī)范核算甚至是通過滿足稅務(wù)行政權(quán)利尋租這樣的方式去非法降低稅負(fù)?！?BR> “我們提倡陽光籌劃節(jié)稅，我認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)也是支持陽光稅務(wù)籌劃的。從事合法節(jié)稅的企業(yè)越多，說明我們的稅務(wù)秩序越好；如果所有的企業(yè)都不做假賬而從事合法節(jié)稅，我相信我國的稅收將在一個(gè)時(shí)期內(nèi)顯著增長?！?BR> 而對(duì)于時(shí)下深為輿論詬病的企業(yè)多賬套、做假賬現(xiàn)象，熊勇說：“這是稅務(wù)籌劃的觀念誤區(qū)、方法誤區(qū)、操作誤區(qū)。”這種把大象做成小馬的所謂“做賬技術(shù)”，完全脫離合法節(jié)稅的本來含義和正確軌道，這叫“非法逃稅”。
構(gòu)造企業(yè)自己的長江“稅”系
在談到稅務(wù)籌劃方法論應(yīng)當(dāng)如何深入理解時(shí)，熊勇專家利用一張類似于長江水系的圖片，表達(dá)其獨(dú)特原創(chuàng)的價(jià)值流動(dòng)管理與價(jià)值拆分管理的籌劃理念與方法。
他建議企業(yè)要構(gòu)造和完善屬于自己的長江“稅”系，原則說來就是要重視對(duì)企業(yè)生產(chǎn)與再生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額，進(jìn)行具有商業(yè)合理性的拆分管理和流動(dòng)管理。改善和加強(qiáng)企業(yè)持續(xù)性開展合法節(jié)稅管理活動(dòng)的結(jié)構(gòu)條件和系統(tǒng)條件。
熊勇指出，價(jià)值流動(dòng)管理方法主要應(yīng)用于所得課稅的籌劃。其基本含義是指遵循商業(yè)合理性原則，通過商業(yè)模式、盈利模式的調(diào)整甚至是再造，使企業(yè)在生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，從稅負(fù)高的地方有序流向稅負(fù)低的地方，從不利于實(shí)現(xiàn)稅前扣除的納稅主體有序流向有利于實(shí)現(xiàn)稅前扣除的納稅主體。
而價(jià)值拆分管理方法主要運(yùn)用于流轉(zhuǎn)稅籌劃方面。比方說企業(yè)某臺(tái)高科技產(chǎn)品銷售毛利為一萬美元，如果不對(duì)其進(jìn)行價(jià)值拆分，則這部分毛利將對(duì)應(yīng)13%或17%的增值稅銷項(xiàng)稅負(fù)。但實(shí)際上這一萬美元的市場毛利并不僅僅源于設(shè)備折舊，還可能更多源自技術(shù)價(jià)值轉(zhuǎn)移、服務(wù)價(jià)值轉(zhuǎn)移等因素，因此有必要根據(jù)自身產(chǎn)品特點(diǎn)及其市場價(jià)格形成因素，對(duì)增值額進(jìn)行必要的拆分管理，使產(chǎn)品制造利潤、技術(shù)對(duì)價(jià)、服務(wù)對(duì)價(jià)等各得其所，分別繳納各個(gè)價(jià)值因素所對(duì)應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。假定我們合理拆分出其中的2000美元作為某項(xiàng)具有商業(yè)合理性且能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的獨(dú)立服務(wù)所得，則這2000美元就不需要計(jì)入生產(chǎn)銷售毛利計(jì)繳17%或13%的增值稅銷項(xiàng)稅額，而得以按照有關(guān)合同主體取得獨(dú)立服務(wù)收入征收5%的營業(yè)稅。結(jié)合這一案例，熊勇提示籌劃人士關(guān)注技術(shù)與服務(wù)元素的深入研究。
經(jīng)濟(jì)合同是節(jié)稅主要工具
市場主體參與規(guī)模化市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，為保證雙方利益，簽訂合同往往必不可少。熊勇認(rèn)為，市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，法制經(jīng)濟(jì)可以說是合同經(jīng)濟(jì)。簽合同的人如果不了解合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)無意識(shí)埋下稅務(wù)地雷；簽合同的人如果了解合同的節(jié)稅功能和應(yīng)用技巧，會(huì)陷入“多交稅、交糊涂稅”的管理誤區(qū)，甚至?xí)鞒鲥e(cuò)誤的經(jīng)營決策。
對(duì)此，熊勇特別強(qiáng)調(diào)，籌劃人士應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)合同視為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，合理避稅的主要工具。在談到2006年間大中電器公司申請(qǐng)沒收永樂電器公司合同定金案例時(shí)，熊勇分析指出，這種在商事活動(dòng)中，基于商業(yè)違約所產(chǎn)生的違約支出，根據(jù)國際稅收慣例以及我國的稅法，可以不受標(biāo)準(zhǔn)限制據(jù)實(shí)于稅前扣除。由此可見經(jīng)濟(jì)合同簽訂和履行狀況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和稅負(fù)狀況的直接影響。熊勇進(jìn)一步提示籌劃人士重視《合同法》等涉稅法律規(guī)范的深入研究。
精彩案例
一家工業(yè)制造企業(yè)看中了某股東個(gè)人名下的一項(xiàng)專利產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，欲購買該專利技術(shù)或取得專利權(quán)人的授權(quán)有償使用該技術(shù)，如何進(jìn)行最優(yōu)稅務(wù)處理。
解決方案：對(duì)此項(xiàng)技術(shù)實(shí)施資本化，便是一個(gè)相當(dāng)不錯(cuò)的籌劃選擇。假定該專利技術(shù)經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估和股東協(xié)商同意，折價(jià)500萬元人民幣，注入該公司，變成專利權(quán)人增持的股權(quán)并由該股東持有之，則整個(gè)操作完全不涉及個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)使用許可兩種價(jià)值管理模式下所涉及的技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為和特許權(quán)使用行為5%的營業(yè)稅及相關(guān)附加稅費(fèi)，也不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)下20%的個(gè)人所得稅；同時(shí)，合法資本化的技術(shù)形成公司新增無形資產(chǎn)，依法可以通過無形資產(chǎn)攤銷方式實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的稅前扣除。就此達(dá)成一個(gè)公司與該股東雙贏的合法籌劃。結(jié)合這個(gè)案例，企業(yè)管理人士應(yīng)關(guān)注對(duì)商業(yè)模式的合法節(jié)稅籌劃的深入研究。
相關(guān)鏈接
按照《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的規(guī)定，若虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，即達(dá)到刑事追訴條件，虛開稅款10萬元以上即達(dá)到嚴(yán)重情節(jié)，虛開稅款50萬元以上即達(dá)到特別嚴(yán)重情節(jié)，最高可以處以無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。
