1、基本方法：
?。?）直接利用籌劃法
國家為了促進(jìn)某些行業(yè)的發(fā)展，給予在這些行業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)或個(gè)人以必要的稅收優(yōu)惠政策。由于這些稅收優(yōu)惠政策是國家從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟(jì)，引導(dǎo)資源流向的工具，符合國家總體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，屬于陽光下的政策，因而納稅可以光明地加以利用，為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)服務(wù)。如果納稅人經(jīng)過核算其成本和收益，覺得轉(zhuǎn)向經(jīng)營該優(yōu)惠行業(yè)可以獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，則可以直接轉(zhuǎn)向該行業(yè)，這種決策屬于投資籌劃的范疇。比如，國家對某些生產(chǎn)性企業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，則企業(yè)可根據(jù)自己的實(shí)際情況，就地改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍，使自己符合優(yōu)惠條件，從而獲得稅收上的好處。
?。?）臨界點(diǎn)籌劃法
產(chǎn)品的價(jià)格與生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并不成正比，產(chǎn)品的產(chǎn)量與生產(chǎn)廠商獲取的利潤也并不成正比。價(jià)格和產(chǎn)量的數(shù)值確定在什么位值，企業(yè)獲得最大呢，這就涉及到臨界點(diǎn)問題。
企業(yè)或個(gè)人在利用臨界點(diǎn)法納稅籌劃時(shí)，一方面應(yīng)通過比較各種籌劃方法所帶來的稅收負(fù)擔(dān)的輕重，確定是否使用這種方法；另一方面也可以比較企業(yè)的產(chǎn)量、價(jià)格和成本，以尋找最佳節(jié)稅臨界點(diǎn)。
由于同時(shí)存在個(gè)人所得稅，因此企業(yè)經(jīng)營中存在著大量的節(jié)稅臨界點(diǎn)及相應(yīng)的方法。一筆企業(yè)所得無論留在企業(yè)內(nèi)上繳企業(yè)所得稅，還是轉(zhuǎn)移給個(gè)人上繳個(gè)人所得稅都有一個(gè)臨界點(diǎn)問題，這個(gè)臨界點(diǎn)可用來作為是否轉(zhuǎn)移的參考依據(jù)。對企業(yè)來說，往往在流轉(zhuǎn)稅問題上有同一流轉(zhuǎn)額繳納兩個(gè)完全不同的銷售稅，因而也有一個(gè)節(jié)稅臨界點(diǎn)問題。企業(yè)在聯(lián)營、合營、信托等過程中，也有一個(gè)臨界點(diǎn)節(jié)稅籌劃。這種籌劃的關(guān)鍵在于尋找最佳稅負(fù)，借以保護(hù)企業(yè)及個(gè)合法權(quán)益。
?。?）人的流動(dòng)籌劃法
這里的人包括自然人和法人，因而人的流動(dòng)籌劃法包括個(gè)人改變其居所和公司法人改變其居所兩方面的籌劃。
從國際大的環(huán)境來看，各國的稅收政策大相徑庭，其差異主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即稅率差異、稅基差異、納稅對象差異、納稅人差異、稅收征管上的差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國際間的納稅籌劃。當(dāng)然我們所說的優(yōu)惠平臺(tái)主要不是指的這一塊，而是指國內(nèi)的地區(qū)稅收政策。
從國內(nèi)而言，由于我國為了促進(jìn)某些地區(qū)的快速發(fā)展，給予這這些地區(qū)比較大的稅收優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)以及現(xiàn)在經(jīng)常說到的西部地區(qū)等。納稅人可以根據(jù)自己企業(yè)的需要，或者選擇在這些優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者干脆將現(xiàn)在不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到這些優(yōu)惠地區(qū)，前一種籌劃實(shí)際不需要將企業(yè)全部搬過去，而只需注冊便可，只是一種名義上的流動(dòng)，實(shí)際可能部分流動(dòng)，也可能根本就不流動(dòng)。而后一種流動(dòng)則是實(shí)實(shí)在在的流動(dòng)，全部或部分生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)被轉(zhuǎn)移到這些優(yōu)惠地區(qū)，以享受國家給予這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
?。?）掛靠籌劃法
企業(yè)或個(gè)人如果不經(jīng)籌劃便在稅收優(yōu)惠之列，可以享受減輕或免除稅負(fù)的優(yōu)待，那當(dāng)然是最好的，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，事情并不總是這樣簡單。在某些情況下，企業(yè)或個(gè)人的很多條件符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，但卻因?yàn)槟骋稽c(diǎn)或某幾點(diǎn)條件不符合而不能享受優(yōu)惠待遇；在另外一些情況下，企業(yè)或個(gè)人可能根本就不符合稅收優(yōu)惠條件，無法享受優(yōu)惠待遇。在這些時(shí)候，納稅人要想成為其中的一員，以減輕自己的外在成本，應(yīng)如何決策呢？在這里，我們認(rèn)為，可以采用掛靠籌劃法。
掛靠籌劃法是指企業(yè)或個(gè)人原本不能享受稅收優(yōu)惠待遇，但經(jīng)過一定策劃，通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，使自己也能符合優(yōu)惠條件。在實(shí)際生活中，掛靠籌劃方法很多，比如掛靠新產(chǎn)品籌劃，本來不一定是新產(chǎn)品，但經(jīng)過某些部門的批準(zhǔn)，被冠以新產(chǎn)品的帽子，從而堂而皇之地享受優(yōu)惠。再如，本來不是科研單位或科研所需的進(jìn)口食品設(shè)備，通過和某些科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合，披上科研機(jī)構(gòu)的合法外衣，使自己企業(yè)享受減免稅。掛靠籌劃法的策劃相當(dāng)重要，其首要的一點(diǎn)就是爭取獲得某些旗號(hào)，并且能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，任何籌劃都是沒有意義的，都不能為企業(yè)或個(gè)人與現(xiàn)行優(yōu)惠規(guī)定表面看上去風(fēng)馬牛不想及，但經(jīng)過某些策劃安排，居然也能享受優(yōu)惠。因而這種籌劃經(jīng)常打的是擦邊球。
2、籌劃案例
例1-7 某建材企業(yè)生產(chǎn)的某類建材產(chǎn)品屬綜合利用產(chǎn)品，其原料中摻有25％的粉煤灰。新增值稅實(shí)施以來，由于該產(chǎn)品的原材料大多為泥土、砂石及工業(yè)企業(yè)的廢物如粉煤灰，在購進(jìn)時(shí)大都無法獲得增值稅專用發(fā)票，因而無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，企業(yè)稅負(fù)較高。
1995年以來，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30％的粉煤灰、煤矸石、石煤、鍋爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品在1995年底之前免征增值稅。
該企業(yè)屐科技攻關(guān)，在配料比例中將粉煤灰的含量提高到30％以上，又不使該產(chǎn)品的性能受影響。通過這種科技處理，企業(yè)一方面享受了稅收優(yōu)惠政策；另一方面，提高了對廢棄資源粉煤灰的利用，利國又利已。
例1-8 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)連年獲得民政福利的稅收優(yōu)惠待遇，即免征企業(yè)所得稅，原因是該企業(yè)安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例在35％以上。有人舉報(bào)說該實(shí)際安置“四殘”人員情況不屬實(shí)，因?yàn)槠綍r(shí)廠房里沒有多少“四殘”人員。于是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了再次調(diào)查，但奇怪的是調(diào)查時(shí)卻又剛好達(dá)到35％的比例，只能仍舊給予其稅收優(yōu)惠。
該企業(yè)便是利用了福利企業(yè)的優(yōu)惠政策。根據(jù)我國稅法，對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍，包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
平時(shí)，該企業(yè)里的“四殘”人員不一定符合比例，但每次要檢查時(shí)，該企業(yè)總能把握時(shí)機(jī)，使其比例剛好符合要求，從而堂而皇之地享受稅收減免優(yōu)惠。
例1-9 某外商投資企業(yè)，將1996年利潤的50％即100萬元再投資于該企業(yè)，預(yù)計(jì)經(jīng)營期為15年。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，即還其再投資部分已納的40％的稅款。該企業(yè)適用33％的所得稅率，則：
退稅額＝再投資額÷（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率＝100萬元÷（1-33％）×30％×40％＝17.91萬元
該企業(yè)可以獲得17.91萬元的退稅額。
該企業(yè)利用了再投資退稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)我國稅法，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％。
外國投資者在中國境內(nèi)直接開辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)批準(zhǔn)可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
另外，在了解了以上再投資退稅的基本政策并實(shí)現(xiàn)節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上，還可以對此政策進(jìn)行更加靈活的應(yīng)用。例如，在設(shè)立外資企業(yè)時(shí)被認(rèn)定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，再投資時(shí)，有兩種政策可以選擇：一是按“再投資于本企業(yè)”，享受退稅40％的優(yōu)惠；二是按“再投資舉辦，擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”，享受退稅100％的優(yōu)惠。對于企業(yè)來說，當(dāng)然是后者更具有節(jié)稅效應(yīng)，所需要的只是到有關(guān)部門辦理其確認(rèn)手續(xù)，即擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明。
再投資退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行再投資退稅的管理，若發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回退稅款；再投資后三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，以及考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，應(yīng)繳回已退稅款的60％。
3、注意事項(xiàng)
?。?）應(yīng)盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠，以免自己本可享受稅收優(yōu)惠政策，卻因?yàn)椴恢蓝e(cuò)失良機(jī)。一般來說，信息來源有稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)報(bào)刊雜志、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)專家等幾個(gè)渠道。
?。?）充分利用。有條件的應(yīng)盡量利用，沒有條件或某些條件不符合的，創(chuàng)造條件也應(yīng)利用。當(dāng)然這種利用應(yīng)稅收法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，采用各種合法的或者是非違法的手段進(jìn)行，不要以身試法。
?。?）在利用稅收優(yōu)惠過程中，應(yīng)注意盡量保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅籌劃議案的承認(rèn)。在納稅籌劃過程中，最重要和最核心的一環(huán)便是獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)。再好的方案，沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，都是沒有任何意義的，不會(huì)給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益。
