現(xiàn)代稅務咨詢之稅收籌劃
——更新時間：2009-07-21 10:16:18 點擊率: 3022
一、稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃的要點在于：合法性、籌劃性和目的性。
「例1」稅收籌劃要盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，其要點在于（ ?。?BR> A.目的性
B.效益性
C.籌劃性
D.合法性
「正確答案」ACD
「答案解析」稅收籌劃其要點在于三性，三性是指：合法性?；I劃性。目的性
「例2」稅收籌劃的目標是獲得稅收收益，對于納稅人來說就是（ ?。?。
A.獲得最大的稅后收益
B.獲得最大的凈利潤
C.整體稅負最低
D.整體稅負最高
「正確答案」C
「答案解析」納稅人的經(jīng)營目標是獲得最大總收益，這就要求他的整體稅負最低。
二、稅收籌劃的基本方法
可以降低稅收負擔的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：
?。ㄒ唬┎挥枵鞫惙椒?BR> （二）減免稅方法
?。ㄈ┒惵什町惙椒?BR> （四）分割方法
例如：按我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建安勞務的，從2002年9月1日起，同時符合具備建安資質和在合同中單獨注明價款兩項條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建安勞務收入征收營業(yè)稅；凡不同時符合以上兩個條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
?。ㄎ澹┛鄢椒?BR> ?。┑置夥椒?BR> （七）延期納稅方法
?。ò耍┩硕惙椒?BR> 關注：教材P365例15－2.
「例3」下列屬于稅收籌劃方法的有（ ）。
A.不納稅方法
B.減免稅方法
C.稅率差異方法
D.抵免方法
「正確答案」BCD
「答案解析」A應當為不予征稅方法，指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨敢詼p輕稅收負擔的方法。
「例4」下列關于稅收籌劃方法說法正確的是（ ）。
A.納稅人在權衡各種利益前提下，對投資區(qū)域，投資行業(yè)作出籌劃，以適用相應的低稅率是減免稅方法
B.依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應支出，在其應納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔的方法是扣除方法
C.延期納稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹{稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕稅收負擔的方法
D.在運用稅收籌劃方法時，應充分考慮具體情況和政策規(guī)定
「正確答案」CD
「答案解析」A項是稅率差異方法，B項是抵免方法
