不懂稅法盲目籌劃違規(guī)被罰得不償失

——更新時(shí)間：2007-05-28 12:22:19 點(diǎn)擊率: 3557

堅(jiān)固水泥有限責(zé)任公司成立于2000年8月，是一家從事水泥生產(chǎn)的民營工業(yè)企業(yè)，2000年9月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人；生產(chǎn)的水泥市場前景廣闊，產(chǎn)品產(chǎn)、銷兩旺。特別是2003年，隨著建筑市場不斷升溫，水泥銷售異?；鸨瑑r(jià)格持續(xù)攀升，全年累計(jì)取得銷售收入3700萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅185萬元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評為“納稅先進(jìn)單位”。
　　2004年3月，某市國稅局稽查局對該公司2003年增值稅納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，看到該公司填制的會計(jì)憑證、登記的會計(jì)賬簿、編制的會計(jì)報(bào)表及有關(guān)的納稅資料準(zhǔn)確、規(guī)范、完整；賬證之間、賬賬之間、賬表之間的邏輯關(guān)系清晰、嚴(yán)謹(jǐn)，會計(jì)制度健全，核算體系完善。但是通過隨機(jī)抽查幾個(gè)月的銷售情況進(jìn)行比較分析后發(fā)現(xiàn)，其2003年6月~10月，大部分水泥是按每噸370元價(jià)格銷售的，而有一部分水泥的銷售價(jià)格都是每噸300元，兩者相差70元，這一反常現(xiàn)象引起了檢查人員的注意。
　　通過進(jìn)一步核對賬簿、憑證及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，每噸300元的水泥均是銷售給堅(jiān)固水泥有限責(zé)任公司預(yù)制構(gòu)件子公司的。再深入細(xì)致地向有關(guān)人員了解、詢問得知，2003年由于房地產(chǎn)開發(fā)不斷升溫，水泥預(yù)制產(chǎn)品供不應(yīng)求，公司領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為這是提高水泥產(chǎn)品附加值的大好商機(jī)。公司董事會研究決定，于2003年5月投資200萬元成立預(yù)制構(gòu)件子公司，6月正式投產(chǎn)運(yùn)營，預(yù)制構(gòu)件子公司生產(chǎn)所需主要原材料???水泥由公司直接調(diào)撥。這時(shí)領(lǐng)導(dǎo)們又想到一個(gè)非常流行的問題???稅收籌劃。如今大家都在搞稅收籌劃，該公司也想進(jìn)行這方面的嘗試，設(shè)法減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
　　經(jīng)過財(cái)務(wù)、銷售部門的合作醞釀，制訂出一套完整的稅收籌劃方案???鑒于預(yù)制構(gòu)件子公司系新辦企業(yè)，招收的工人70%以上為下崗職工，在繳納企業(yè)所得稅方面可以享受減免稅優(yōu)惠政策，因此可以將公司產(chǎn)品銷售利潤通過低價(jià)調(diào)撥水泥，轉(zhuǎn)移給預(yù)制構(gòu)件子公司；同時(shí)，預(yù)制產(chǎn)品的銷售對象主要是建筑企業(yè)，不需要開具增值稅專用發(fā)票，暫時(shí)可以不申請認(rèn)定增值稅一般納稅人，按6%的征收率申報(bào)納稅；該公司認(rèn)為，產(chǎn)品的一部分銷售收入（70元的部分），在水泥公司應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅，而轉(zhuǎn)移到預(yù)制構(gòu)件子公司只按6%的征收率申報(bào)繳納，水泥公司應(yīng)按33%的稅率繳納企業(yè)所得稅，預(yù)制構(gòu)件子公司則可獲得減免；這樣既少繳納了增值稅、城建稅，又少繳納了企業(yè)所得稅，一舉多得，能為公司創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益。
　　稅務(wù)檢查人員經(jīng)過對公司的產(chǎn)品銷售收入逐筆核對、查證，最終查實(shí)該公司在2003年6月~10月期間，以低于正常銷售價(jià)格70元的內(nèi)部價(jià)格將自產(chǎn)水泥2萬噸調(diào)撥給獨(dú)立核算、單獨(dú)申報(bào)納稅的下屬預(yù)制構(gòu)件子公司，少記銷售收入140萬元，少申報(bào)繳納增值稅23.8萬元。該公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對此辯解說：“我們這樣處理是為扶持新辦預(yù)制構(gòu)件子公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低產(chǎn)品成本，增強(qiáng)市場競爭力；以后預(yù)制構(gòu)件子公司的經(jīng)濟(jì)效益好了，肯定會繳納更多的稅款，其實(shí)是在培植稅源?！睓z查人員指出，該公司采用低價(jià)銷售產(chǎn)品的手段少繳稅款，已經(jīng)構(gòu)成偷稅?！?BR>　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第7條：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！奔啊对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第16條規(guī)定：“納稅人有條例第7條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第4條所列視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。”市國稅局稽查局依法對其涉稅違法行為進(jìn)行了處理，追征增值稅23.8萬元，處以所偷稅款0.5倍罰款11.9萬元，并按規(guī)定加收滯納金。
　　按照國、地稅之間查處涉稅納稅人信息共享的規(guī)定，市國稅局稽查局將對該公司的查處情況及時(shí)傳遞給市地稅局稽查局，市地稅局稽查局也依法對其進(jìn)行了追繳企業(yè)所得稅、城建稅及相應(yīng)處罰。
　　事后，該公司法定代表人對此次籌劃違規(guī)被處罰事件追悔莫及，痛心地說：“不懂稅收法律、法規(guī)的具體規(guī)定，想當(dāng)然盲目進(jìn)行稅收籌劃，違規(guī)受到處罰，真是得不償失。不僅沒有節(jié)稅、減輕公司稅收負(fù)擔(dān)，反而給公司帶來了巨額經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)重?fù)p害了公司信譽(yù)，使公司誠信經(jīng)營的良好形象在廣大客戶心目中被貶低，失去了一部分市場份額，銷售收入下滑。最近一段時(shí)間，經(jīng)常有人詢問我，你們公司最近受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是不是，補(bǔ)繳了多少稅款？真讓人感到無地自容。今后我們一定要在完全符合稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行稅收籌劃?！?/FONT>