十年偷稅一朝查處法網(wǎng)無情疏而不漏

——更新時間：2007-05-28 12:24:39 點擊率: 3762

    一、企業(yè)基本情況
　  該公司成立于1995年8月1日，為外商獨資企業(yè)。主營：生產加工滑雪板，滑雪板及滑雪用品翻新、銷售，滑雪用品的出租，餐飲店，花草種植，滑雪。該公司為工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人。獲利年度是1999年，享受免二減三稅收優(yōu)惠。
　　二、基本案情及檢查方法
      稽查人員在接到舉報中心轉來的舉報詳情說明后，對其列舉的11項問題進行分類分析，針對問題調閱了該公司1999-2003年度的征管檔案資料，仔細查閱了各年度的納稅申報表及有關的審批資料，在精心案頭分析的基礎上結合舉報情況在稽查實施過程中共發(fā)現(xiàn)了三個疑點：
    一是該公司歷年納稅申報表中無其他業(yè)務收入，多年來在生產過中所節(jié)余的邊角余料是如何處理的。針對這一疑點，我們主要采用順查法，開門見山直接在稽查中向材料保管員進行詢問，調查了解該公司生產結余的邊角余料如何處理。經(jīng)了解，該公司管理嚴格，廠內帶出一點東西都需要憑票查驗，該廠將下腳料全部賣給個人并收取現(xiàn)金交由主管會計保管。我們從保管員手中取得了銷售邊角余料開具的“三聯(lián)單”證據(jù)后，找到主管會計向其宣傳稅收法律，該公司主管會計將十年來的私設小金庫帳本全部交出來，從而查出銷售貨物未計收入，偷逃增值稅、外商投資企業(yè)所得稅共13余萬元。
   二是該公司從2002年度開始代扣代繳外國企業(yè)所得稅，以前年度是否有發(fā)生類似的業(yè)務而沒代扣代繳外國企業(yè)所得稅？在稽查實施中針對這一疑點采用逆查法主要對2002年前的帳表、外幣帳戶進行核對，發(fā)現(xiàn)該公司在2001年至1995年每年都發(fā)生外籍人員咨詢等勞務費用，按照有關稅收政策應該代扣代繳外國企業(yè)所得稅，而該公司卻沒有代扣代繳，查補外國企業(yè)所得稅17.9萬元。
    二是該公司固定資產逐年增加中有自制產品，產生了該公司將自制產品列計固定資產，是否按規(guī)定繳納增值稅的疑問？于是我們有的放矢,共查閱十年來企業(yè)的固定資產明細帳、在建工程明細帳和有關資料，核對原始憑證，與稅收法律和政策法規(guī)相對照，發(fā)現(xiàn)該公司自制胎具列計固定資產296付，一舉查補增值稅稅款44萬元。
    三、處理依據(jù)及結果
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《實施細則》規(guī)定，補征增值稅535148.43元，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)所得稅法》規(guī)定，補征外商投資企業(yè)所得稅57519.74元，補征外國企業(yè)所得稅178522.13元，合計補稅771190.30元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征管管理法》規(guī)定，課征滯納金、罰款754611.146元，查補滯補罰均已入庫。
    四、案例分析
    一是該公司偷稅一案的檢查和處理在當?shù)匾鸷艽笳饎雍头错?，對嚴肅法紀、打擊偷稅和震懾犯罪發(fā)揮了有效的警示作用。但從另一個角度分析，偷稅時間跨越十個年度，而且在多年稅務稽查中蒙混過關，說明我們的日常稅收征管能力、稽查水平、稽查質量還存在諸多問題，值得重視和深思。
    二是該案件取得這么好的查處結果，主要是舉報人為該公司原內部員工，掌握了大量的企業(yè)內部經(jīng)營管理情況，且較為詳實，通過我們對舉報內容中的11個問題匯總分類、分析，在實施稽查中重點有針對性稽查，能夠在較短時間內查到要害，極好地攻破了企業(yè)財務人員的心理防線，從而較容易地拿到小金庫中的草帳這個偷稅證據(jù)，為我們查清銷售貨物偷稅這一事實提供了有力幫助。
    三是查帳容易取證難這是稽查人員的共識。特別是當企業(yè)不予配合，不提供有關資料、不說真話的時候，即使疑點再大，無法取證，則畏難情緒抬頭，一樁大案就可能成為漏網(wǎng)之魚。此案在查處過程中涉及到10個納稅年度，案件跨度時間長，涉及的問題多，需要做大量的工作去偽存真，查找分析，稽查人員本著“事實要清楚、證據(jù)要確鑿”的工作思路，對有疑點的問題稽查人員立即復印取證，并要求企業(yè)財務人員簽字蓋章，牢牢掌握了第一手證據(jù)，為違法事實定性提供了證據(jù)保障。此案僅證據(jù)就達500多頁。
    四是在此案定性階段，由于對自制產品計入固定資產認定補稅這一處理意見外方總經(jīng)理有不同的看法，先后兩次專程從國外趕到國內進行交涉，稽查人員反復宣講稅收法律、法規(guī)，局領導也親自到該企業(yè)進行宣傳解釋，最后納稅人終于在稅務處理決定書上簽字，并積極籌措資金在短時間內繳納了152余萬元的稅款和罰款。此案的查處，由于我們做了大量艱苦、耐心、細致的說服、宣傳、解釋工作，使得外方投資人最終以實際行動認可了我們的稽查結果，既維護了稅法的尊嚴又較好地維護了投資軟環(huán)境。因此，我們認為，對一個案件查處，下達稽查結論補征稅款并不是最終目的，其目的在于稅務違法行為得以及時查處，維護稅收法律的尊嚴，確保國家稅收及時足額入庫。