謹(jǐn)防關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅

——更新時(shí)間：2007-05-28 12:45:43 點(diǎn)擊率: 4841

       關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有兩個或兩個以上的有資金、經(jīng)營或購銷等經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的企業(yè)。目前，關(guān)聯(lián)企業(yè)偷漏避稅行為較多，手法翻新，值得經(jīng)濟(jì)執(zhí)法監(jiān)督部門注意。
        近年，我們在對某有色金屬貿(mào)易公司的檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司１９８９年１２月２６日在“其他往來款”帳戶中有“收××經(jīng)濟(jì)貿(mào)易公司暫存款５５萬元”的記錄；１９９０年１月１８日和２月２５日該有色公司又分別兩次用轉(zhuǎn)帳支票將款劃出。帳面上一收一付，似乎沒有留下什么痕跡。
        但是，該項(xiàng)資金的收付劃撥引起了我們的重視：有色公司與經(jīng)貿(mào)公司是不是關(guān)聯(lián)企業(yè)？他們在年終決算前劃撥巨額資金，其性質(zhì)和用途是什么？經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查認(rèn)證，該兩企業(yè)確實(shí)是具有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)。我們又從原始憑證中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)貿(mào)公司是用轉(zhuǎn)帳支票把資金轉(zhuǎn)入有色公司的；有色公司在春節(jié)前后分別兩次用轉(zhuǎn)帳支票又將該５５萬元劃出。１月１８日春節(jié)前劃出７萬元，支票存根上注明“付速凍食品廠”；２月２５日春節(jié)后劃出４８萬元，支票存根上注明“付××中外合資皮具廠”。兩張支票存根分別貼在記帳憑證后面，沒有附上其他附件和說明，記帳憑證在摘要欄寫著“付還貨款”四個字。
         我們向有色公司財(cái)務(wù)人員查詢該５５萬元的來龍去脈時(shí)，財(cái)務(wù)人員均避而不答，即便最后回答了也口徑不一：有的說是經(jīng)貿(mào)公司還的貨款，只是因?yàn)樵┣皹I(yè)務(wù)部門工作忙，來不及同財(cái)務(wù)部門清理結(jié)算，才掛在“其他往來款”帳戶；有的說是經(jīng)貿(mào)公司劃來的款項(xiàng)用途不明，于是財(cái)務(wù)只好把它暫入“其他往來款”帳戶；有的甚至說本公司開出支票純屬正常貨款，與經(jīng)貿(mào)公司的５５萬元毫無關(guān)系。
         我們注意到，有色公司與經(jīng)貿(mào)公司有著密切的關(guān)系，該５５萬元往來必有其中奧妙，上述財(cái)務(wù)人員的答復(fù)純屬搪塞，不足為據(jù)，下一步必須查清該項(xiàng)資金的確切去向和具體用途。
        我們在走訪銀行時(shí)查實(shí)，春節(jié)前的７萬元的確是劃入了速凍食品廠帳戶，春節(jié)后的４８萬元也的確是劃入了合資皮具廠帳戶。我們又分別走訪了這兩個受款單位：食品廠是在當(dāng)天收到有色公司轉(zhuǎn)來的７萬元支票的，給提貨人發(fā)出的貨物主要是各種速凍食品；但發(fā)票存根聯(lián)上清楚地注明購貨人是“××經(jīng)貿(mào)公司”。中外合資皮具廠在２月２８日收到有色公司轉(zhuǎn)來的支票，據(jù)廠方負(fù)責(zé)人稱：他們是合資企業(yè)，按照政策可以配置一定數(shù)量的進(jìn)口小轎車。但因廠方汽車夠用了，鑒于他們與有色公司關(guān)系甚好，于是他們便將近期進(jìn)口的這部小轎車按總價(jià)４８萬元轉(zhuǎn)讓給有色公司。至于有色公司是否辦交?？囟愘M(fèi)，他們一概不管。
        至此，事情明朗：經(jīng)貿(mào)公司將５５萬元劃入有色公司，再通過有色公司開出兩張支票，一張用于春節(jié)給職工購買食品，一張用于向合資企業(yè)購買進(jìn)口小轎車，該三個企業(yè)確實(shí)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。他們就利用這種轉(zhuǎn)折關(guān)系達(dá)到某種逃避經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的目的。那么，經(jīng)貿(mào)公司的資金來源如何？帳面上如何處理？有否偷漏稅收？違背?？厥掷m(xù)？固定資產(chǎn)是否入帳以至這其中有沒有個人的違法亂紀(jì)等等問題，我們決心弄個水落石出。
        經(jīng)過查證，查實(shí)經(jīng)貿(mào)公司的違法違紀(jì)動機(jī)是：由于近年來公司擴(kuò)大經(jīng)營業(yè)務(wù)，拓展了部分進(jìn)出口貿(mào)易，經(jīng)營效益甚好，年終帳面積累甚多。為了虛大成本，降低利潤，最終逃避稅收和專控商品審批手續(xù)，他們決定用擠占成本的辦法為職工購買春節(jié)食品，同時(shí)為公司添置一輛小轎車。于是，他們與當(dāng)?shù)匾粋€私營建筑裝修工程隊(duì)勾結(jié)，由工程隊(duì)分別按不同月份假制兩份房屋、辦公樓和倉庫維修預(yù)算合同，再由公司辦公室寫出兩份維修工程完工驗(yàn)收的付款報(bào)告。同時(shí)工程隊(duì)開出兩張合計(jì)５５萬元的工程維修款發(fā)票，經(jīng)貿(mào)公司據(jù)此在“業(yè)務(wù)修繕費(fèi)“的帳面上報(bào)銷。此外再付給工程隊(duì)１０％的“手續(xù)費(fèi)”。公司購入的小轎車既沒有辦理?？貙徟掷m(xù)，也沒有把小轎車入帳，形成了帳外資產(chǎn)。
        在大量確鑿證據(jù)面前，經(jīng)貿(mào)公司不得不承認(rèn)其利用與關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，聯(lián)手作弊，偷漏了國家的所得稅、營業(yè)稅和?？厣唐范愘M(fèi)的事實(shí)。目前此事已交由地方有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做補(bǔ)交稅費(fèi)和罰款等處理。至此，主謀與合謀作弊的兩個公司均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律受到應(yīng)有的制載，有關(guān)當(dāng)事人也受到了相應(yīng)的處分。這宗關(guān)聯(lián)企業(yè)的合謀作弊行為，給我們留下了深深的反思。