西部大開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策

——更新時(shí)間：2015-12-09 10:11:01 點(diǎn)擊率: 4816

西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策一覽<劉天永華稅>

編者按：近年來(lái)，國(guó)家為了落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，鼓勵(lì)中西部地區(qū)尤其是西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)最新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2014）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第15號(hào)令），對(duì)西部可以享受15%企業(yè)所得稅稅率的產(chǎn)業(yè)做出來(lái)新的調(diào)整和安排，以適應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。本期華稅律師為您解讀西部大開(kāi)發(fā)有哪些稅收優(yōu)惠政策，以幫助各地投資者更加充分的利用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]58號(hào)）文的規(guī)定，西部地區(qū)目前可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策

優(yōu)惠類(lèi)別	優(yōu)惠對(duì)象	產(chǎn)業(yè)	享受優(yōu)惠條件
15%的優(yōu)惠稅率	《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。	西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)	自2011年1月1日至2020年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
所得稅率“兩免三減半”	已經(jīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào)）第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，	2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)	其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止。
免征關(guān)稅	對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備	對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目	對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目

可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)家在新一輪西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策中,對(duì)西部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè),繼續(xù)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,對(duì)其他符合條件的企業(yè)繼續(xù)提供稅收優(yōu)惠,保持了良好的政策環(huán)境,保持了西部地區(qū)承接省外和國(guó)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的吸引力。具體來(lái)講,主要有以下三點(diǎn):

西新一輪西部大開(kāi)發(fā)稅收等優(yōu)惠政策的變化

變化	內(nèi)容
審批權(quán)限下放	明確了企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠時(shí)采取企業(yè)自行申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的管理辦法，同時(shí)明確了首次申請(qǐng)的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),第二年及以后年度企業(yè)適用優(yōu)惠條件是否發(fā)生變化采取備案的方式加以管理，上述做法大大方便了企業(yè),簡(jiǎn)化了企業(yè)的辦稅程序。
預(yù)繳制度	明確了符合鼓勵(lì)類(lèi)目錄的企業(yè)在月度或季度預(yù)繳時(shí),可以按照15%的稅率先行申報(bào),在年度匯算時(shí),對(duì)其中部分企業(yè)當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)不到70%的,再按稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。
明確產(chǎn)業(yè)目錄范圍	2014年8月20日，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第15號(hào)令正式發(fā)布了《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》，目錄共包括兩部分，一是國(guó)家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)。

結(jié)合《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]58號(hào)）及最新的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2014）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第15號(hào)令），目前西部地區(qū)可以享受15%企業(yè)所得稅稅率的產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)情況如下：

西部大開(kāi)發(fā)適用15%企業(yè)所得稅稅率產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)

類(lèi)別	鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)數(shù)量	舉例
《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011 年本）（修正）》（國(guó)家發(fā)展改革委令2013年第21號(hào)）中的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)。	40大類(lèi)共計(jì)761項(xiàng)	高科技、現(xiàn)代物流、金融服務(wù)（含創(chuàng)業(yè)投資）、科技服務(wù)、商貿(mào)服務(wù)、商務(wù)服務(wù)等
《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）》（國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2011年第12號(hào)）中的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)。	12大類(lèi)共計(jì)354項(xiàng)	制造業(yè)、批發(fā)零售、租賃和商務(wù)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等
《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（2013年修訂）》（國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部令2013年第1號(hào)）中的西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)。	涉及到西部12個(gè)省（直轄市、自治區(qū)）的270項(xiàng)，湖南（湘西）19項(xiàng)、湖北（恩施）20項(xiàng)、吉林（延邊）23項(xiàng)	以省域?yàn)閱挝?，結(jié)合每個(gè)省的產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)
《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2014）》	重慶（32項(xiàng)）、四川（36項(xiàng)）、貴州（31項(xiàng)）、云南（33項(xiàng)）、陜西（37項(xiàng)目）、甘肅（35項(xiàng)）、新疆（40項(xiàng)）、青海（25項(xiàng)）、廣西（32項(xiàng)）、寧夏（31項(xiàng)）、內(nèi)蒙古（32項(xiàng)目）、西藏（13項(xiàng)目）	倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、貨代、包裝、裝卸、搬運(yùn)、流通加工、配送、信息處理等一體化服務(wù)；服務(wù)“三農(nóng)”、小型微型企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的小額貸款金融服務(wù)；金融外包服務(wù)、非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)等

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第一條及第二條的規(guī)定：企業(yè)同時(shí)符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的,可以同時(shí)享受。在減免稅期內(nèi),符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

總結(jié)

可見(jiàn)，國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略針對(duì)眾多產(chǎn)業(yè)類(lèi)型均出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策，華稅律師認(rèn)為，充分利用這些政策，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)稅負(fù)成本的最小化，同時(shí)，東部部分地區(qū)企業(yè)（尤其經(jīng)營(yíng)范圍遍及全國(guó)各區(qū)域的企業(yè)以及投資公司）也可以通過(guò)架構(gòu)的調(diào)整，積極申請(qǐng)并享受這些稅收優(yōu)惠政策。