賣(mài)固定資產(chǎn)的相關(guān)問(wèn)題

——更新時(shí)間：2010-01-29 04:40:34 點(diǎn)擊率: 3216

問(wèn)題內(nèi)容：
　　根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文，2008年以前已經(jīng)納入擴(kuò)抵范圍的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)抵以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。我單位是擴(kuò)抵的企業(yè)，但是當(dāng)時(shí)購(gòu)入的固定資產(chǎn)由于種種原因沒(méi)有在擴(kuò)抵期間退稅，請(qǐng)問(wèn)，現(xiàn)在我單位賣(mài)這部分固定資產(chǎn)時(shí)，是按4%減半征收，還是按適用稅率17%征收？

　　回復(fù)意見(jiàn)：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定：
　　“三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
　　四、自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
　　……
　?。ㄈ?008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，……；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)?！?BR>　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，2008年以前已經(jīng)納入擴(kuò)抵范圍的貴公司，其發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，即適用17%的稅率。
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。
　　歡迎您再次提問(wèn)。

國(guó)家稅務(wù)總局
2010/01/25