（國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)跨境投資稅收風險管理工作指引）
（國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風險管理工作指引）
（國家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風險管理工作指引）
（大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊（2013年版））
（國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行））

1. 總則
      1.1本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。

1.2稅務(wù)風險管理的主要目標包括：

稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；

納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。

1.3企業(yè)可以參照本指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。稅務(wù)風險管理制度主要包括：

稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；

稅務(wù)風險識別和評估的機制和方法；

稅務(wù)風險控制和應(yīng)對的機制和措施；

稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；

稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制。

1.4稅務(wù)機關(guān)參照本指引對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風險管理的有效性進行評價，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。

1.5企業(yè)應(yīng)倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。

1.6稅務(wù)風險管理由企業(yè)董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

1.7企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

1.8企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風險管理體系。

2.稅務(wù)風險管理組織
      2.1企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確稅屋崗位的職責和權(quán)限。

2.2組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位：

總分機構(gòu)，在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；

集團型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)主要履行以下職責：

制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；

參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風險管理建議；

組織實施企業(yè)稅務(wù)風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采取應(yīng)對措施；

指導和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風險管理工作；

建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制；

組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；

承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；

其他稅務(wù)風險管理職責。

2.4企業(yè)應(yīng)建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責包括：

稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；

稅務(wù)資料的準備與審查；

納稅申報表的填報與審批；

稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；

發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管；

稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查；

其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責。

2.5企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。

2.6企業(yè)應(yīng)定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進行培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。