第一百一十二條　企業(yè)可以根據(jù)本辦法第八章的規(guī)定采取預(yù)約定價(jià)安排的方式達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。

第一百一十三條　企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下特殊事項(xiàng)文檔：
　　（一）成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。
　?。ǘ└鲄⑴c方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議。
　?。ㄈ┓菂⑴c方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。
　　（四）本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱(chēng)、所在國(guó)家、關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。
　?。ㄎ澹┏杀痉?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配。
　?。┍灸甓劝凑粘杀痉?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。
　?。ㄆ撸┍灸甓雀鲄⑴c方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式、對(duì)象，做出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式、對(duì)象。
　　（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此做出的調(diào)整。
　　（九）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)指標(biāo)的選取、計(jì)算方法以及改變理由。
　　企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)當(dāng)在次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

第十章　受控外國(guó)企業(yè)

第一百一十四條　受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)或者居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%國(guó)家的外國(guó)企業(yè)。

第一百一十五條　控制包括：
　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)或者居民企業(yè)和中國(guó)居民在納稅年度終止日直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份。
　　（二）居民企業(yè)或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在納稅年度終止日，股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。

第一百一十六條　居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份是指以下情形：
　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)或者中國(guó)居民直接持有外國(guó)企業(yè)股權(quán)。
　?。ǘ┲袊?guó)居民通過(guò)與其存在姻親、直系血親、三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系的居民個(gè)人間接持有的外國(guó)企業(yè)股份。
　?。ㄈ┚用衿髽I(yè)通過(guò)境內(nèi)關(guān)聯(lián)方間接持有的外國(guó)企業(yè)股份。
　　企業(yè)多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過(guò)50%的，按100%計(jì)算。

第一百一十七條　實(shí)際稅負(fù)低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%是指受控外國(guó)企業(yè)在居住國(guó)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款與按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的比率低于我國(guó)法定稅率50%。

第一百一十八條　根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十五條，受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第一百一十九條　受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分，稱(chēng)為可歸屬所得。
　　受控外國(guó)企業(yè)取得所得是否為可歸屬所得可以按照以下方法判定：
　?。ㄒ唬┓治鍪芸赝鈬?guó)企業(yè)雇員是否對(duì)企業(yè)所得有實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。
　?。ǘ┓治黾瘓F(tuán)價(jià)值鏈及承擔(dān)關(guān)鍵功能的集團(tuán)企業(yè)，在假設(shè)集團(tuán)企業(yè)完全為獨(dú)立非關(guān)聯(lián)的條件下，判斷受控外國(guó)企業(yè)是否會(huì)擁有相應(yīng)資產(chǎn)、承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)以及獲得與資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的所得。
　?。ㄈ┓治鍪芸赝鈬?guó)企業(yè)是否有與其獲得的所得相符具備相應(yīng)技能和數(shù)量的雇員，以及必要的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。
　　（四）其他合理方法。

通常以下情況應(yīng)當(dāng)視為受控外國(guó)企業(yè)取得可歸屬所得：
　　（一）不從事證券交易的受控外國(guó)企業(yè)取得股息所得。
　　（二）不從事融資業(yè)務(wù)的受控外國(guó)企業(yè)取得利息所得。
　　（三）不從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的受控外國(guó)企業(yè)取得保險(xiǎn)所得。
　?。ㄋ模┦芸赝鈬?guó)企業(yè)從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)。
　　（五）受控外國(guó)企業(yè)自關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品或者勞務(wù)后不增加或者較少增加價(jià)值，將產(chǎn)品或者勞務(wù)出售取得的所得。
　?。┦芸赝鈬?guó)企業(yè)取得源自無(wú)形資產(chǎn)或風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移收入超過(guò)正常回報(bào)的所得。

第一百二十條　居民企業(yè)能夠提供資料證明其控制的受控外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足下列條件之一的，可免于將受控外國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期所得：
　?。ㄒ唬┊?dāng)期留存收益低于500萬(wàn)元人民幣。
　?。ǘ┛蓺w屬所得占受控外國(guó)企業(yè)當(dāng)期所得比例低于50%。
　　（三）對(duì)利潤(rùn)不作分配或少作分配是由于合理的經(jīng)營(yíng)需要，如將利潤(rùn)投資于實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者投資活動(dòng)的計(jì)劃和實(shí)際活動(dòng)等。

第一百二十一條　計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期收入的可歸屬所得，應(yīng)當(dāng)按以下公式計(jì)算：
　　計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期收入的可歸屬所得=受控外國(guó)企業(yè)可歸屬所得×居民企業(yè)持股比例
　　居民企業(yè)持股比例按各層持股比例相乘計(jì)算。

第一百二十二條　居民企業(yè)須按照規(guī)定如實(shí)報(bào)告境外投資、所得信息，并附相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表、境外稅收申報(bào)表。
　　受控外國(guó)企業(yè)的居民企業(yè)股東須在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)如實(shí)申報(bào)受控外國(guó)企業(yè)應(yīng)計(jì)入該居民企業(yè)當(dāng)期收入的所得，并繳納相應(yīng)的稅款。

第一百二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)居民企業(yè)和中國(guó)居民及其控制的受控外國(guó)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整調(diào)查時(shí)，有權(quán)要求上述居民企業(yè)和中國(guó)居民提供其控制的受控外國(guó)企業(yè)的相關(guān)信息。
　　第一百二十四條　受控外國(guó)企業(yè)與居民企業(yè)股東納稅年度存在差異的，應(yīng)當(dāng)將可歸屬所得計(jì)入受控外國(guó)企業(yè)納稅年度終止日所屬的居民企業(yè)的納稅年度。

第一百二十五條　計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅收，應(yīng)當(dāng)按照稅收協(xié)定或者企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定抵免。
　　第一百二十六條　受控外國(guó)企業(yè)實(shí)際分配的利潤(rùn)已根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定征稅的，不再計(jì)入居民企業(yè)的當(dāng)期所得。

第十一章　資本弱化

第一百二十七條　企業(yè)所得稅法第四十六條所稱(chēng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)當(dāng)按以下公式計(jì)算：
　　不得扣除利息支出=年度實(shí)際列支的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）　
　　其中：標(biāo)準(zhǔn)比例是指依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十九條的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的比例。
　　關(guān)聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡(jiǎn)稱(chēng)權(quán)益投資）的比例。