第一百二十八條　企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受且列支了利息的以下債權(quán)性投資也屬于關(guān)聯(lián)債權(quán)投資范圍：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)從集團(tuán)資金池接受的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資。
　?。ǘ┝兄Я死⒒蛘哂捎谘悠诟犊疃兄Ю⒌年P(guān)聯(lián)流動(dòng)負(fù)債及關(guān)聯(lián)長期負(fù)債。
　?。ㄈ┢渌P(guān)聯(lián)債權(quán)性投資。

第一百二十九條　關(guān)聯(lián)債資比例計(jì)算方法如下：
　　關(guān)聯(lián)債資比例＝年度加權(quán)平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資/年度加權(quán)平均權(quán)益投資
　　其中：年度加權(quán)平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝  i筆關(guān)聯(lián)債權(quán)投資賬面金額×i筆關(guān)聯(lián)債權(quán)投資年度實(shí)際占用天數(shù)/365;
　　年度加權(quán)平均權(quán)益投資＝  i筆權(quán)益性投資賬面金額×i筆權(quán)益性投資年度實(shí)際占用天數(shù)/365。

第一百三十條　權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。
　　第一百三十一條　利息支出包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實(shí)際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費(fèi)或者抵押費(fèi)、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。

第一百三十二條　不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際列支的各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)不低于該企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或者間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)當(dāng)視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅。

第一百三十三條　企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下特殊事項(xiàng)文檔，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)償債能力和舉債能力分析。
　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。
　?。ㄈ┢髽I(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。
　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場狀況。
　　（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
　?。┆?dú)立企業(yè)是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（七）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。
　　（八）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。
　?。ň牛┩愅谫J款的利率情況及融資條件。
　?。ㄊ┛赊D(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。
　?。ㄊ唬┢渌軌蜃C明符合獨(dú)立交易原則的資料。

第一百三十四條　企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債性權(quán)投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則，其超過標(biāo)準(zhǔn)比例列支的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第一百三十五條　本章所稱年度實(shí)際列支的利息是指根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的利息?！?
　　企業(yè)實(shí)際列支的關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先按照本辦法第五章的有關(guān)規(guī)定實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整。

第十二章　一般反避稅

第一百三十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的，而獲取稅收利益的安排，啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查。

第一百三十七條　一般反避稅調(diào)查適用的安排，包括以下形式：
　?。ㄒ唬E用稅收優(yōu)惠。
　?。ǘE用稅收協(xié)定。
　　（三）濫用公司組織形式。
　　（四）利用避稅港避稅。
　　（五）其他不具有合理商業(yè)目的而以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的的安排。

第一百三十八條　稅收利益是指減少、免除和推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷安排是否存在稅收利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和安排的結(jié)果及其對(duì)企業(yè)的影響，合理選擇能夠達(dá)成與該安排同等商業(yè)目的但沒有避稅效果的替代安排進(jìn)行比較。
　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方采取委托、代理、信托和其他方式隱匿關(guān)聯(lián)交易的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易。

第一百三十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在本章規(guī)定的避稅安排，并重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
　　（一）安排的形式和實(shí)質(zhì)。
　　（二）安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間。
　　（三）安排實(shí)現(xiàn)的方式。
　?。ㄋ模┌才鸥鱾€(gè)步驟或者組成部分之間的聯(lián)系。
　?。ㄎ澹┌才派婕案鞣截?cái)務(wù)狀況的變化。
　?。┌才诺亩愂战Y(jié)果。
　?。ㄆ撸┌才派婕案鞣降年P(guān)系。
　?。ò耍┢渌嚓P(guān)內(nèi)容。

第一百四十條　企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)?、受控外國企業(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。
　　企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當(dāng)首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。
　　對(duì)上述規(guī)定仍無法消除稅收利益的安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施一般反避稅調(diào)查和調(diào)整。

第十三章　利潤水平監(jiān)控

第一百四十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)利潤水平的監(jiān)控，構(gòu)建和完善關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標(biāo)體系，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)提高稅法遵從度。
　　第一百四十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地實(shí)際情況，在關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標(biāo)體系中構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)機(jī)制，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。對(duì)遵從意愿較高的中低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)和關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)遵從意愿較低的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查。

第一百四十三條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺提高稅法遵從度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、關(guān)聯(lián)交易遵從水平內(nèi)控測試等手段，評(píng)估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易遵從度，并將評(píng)估結(jié)果納入關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)機(jī)制。
　　第一百四十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法定義務(wù)，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)資料的審核和分析。

第一百四十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)同期資料的政策宣傳和管理，并根據(jù)工作需要進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核定價(jià)體系的描述、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、集團(tuán)價(jià)值鏈利潤水平及分配標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)方法的選擇、定價(jià)的數(shù)據(jù)支持以及企業(yè)其他相關(guān)信息的披露情況。