第一百二十八條　企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受且列支了利息的以下債權(quán)性投資也屬于關(guān)聯(lián)債權(quán)投資范圍：
　　（一）企業(yè)從集團資金池接受的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資。
　　（二）列支了利息或者由于延期付款而列支利息的關(guān)聯(lián)流動負債及關(guān)聯(lián)長期負債。
　?。ㄈ┢渌P(guān)聯(lián)債權(quán)性投資。

第一百二十九條　關(guān)聯(lián)債資比例計算方法如下：
　　關(guān)聯(lián)債資比例＝年度加權(quán)平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資/年度加權(quán)平均權(quán)益投資
　　其中：年度加權(quán)平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝  i筆關(guān)聯(lián)債權(quán)投資賬面金額×i筆關(guān)聯(lián)債權(quán)投資年度實際占用天數(shù)/365;
　　年度加權(quán)平均權(quán)益投資＝  i筆權(quán)益性投資賬面金額×i筆權(quán)益性投資年度實際占用天數(shù)/365。

第一百三十條　權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。
　　第一百三十一條　利息支出包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。

第一百三十二條　不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應(yīng)當按照實際列支的各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負不低于該企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準予扣除；直接或者間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)當視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅。

第一百三十三條　企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如需在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，應(yīng)當準備、保存并按稅務(wù)機關(guān)要求提供以下特殊事項文檔，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
　　（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。
　　（二）企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。
　　（三）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明。
　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。
　　（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
　?。┆毩⑵髽I(yè)是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（七）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。
　?。ò耍Ｈ藸顩r及擔保條件。
　　（九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。
　?。ㄊ┛赊D(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。
　?。ㄊ唬┢渌軌蜃C明符合獨立交易原則的資料。

第一百三十四條　企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關(guān)聯(lián)債性權(quán)投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則，其超過標準比例列支的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第一百三十五條　本章所稱年度實際列支的利息是指根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的相關(guān)規(guī)定計入相關(guān)成本、費用的利息?！?
　　企業(yè)實際列支的關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價問題的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當首先按照本辦法第五章的有關(guān)規(guī)定實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。

第十二章　一般反避稅

第一百三十六條　稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的，而獲取稅收利益的安排，啟動一般反避稅調(diào)查。

第一百三十七條　一般反避稅調(diào)查適用的安排，包括以下形式：
　?。ㄒ唬E用稅收優(yōu)惠。
　?。ǘE用稅收協(xié)定。
　?。ㄈE用公司組織形式。
　?。ㄋ模├帽芏惛郾芏?。
　　（五）其他不具有合理商業(yè)目的而以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的的安排。

第一百三十八條　稅收利益是指減少、免除和推遲繳納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。稅務(wù)機關(guān)判斷安排是否存在稅收利益時，應(yīng)當考慮安排的經(jīng)濟實質(zhì)和安排的結(jié)果及其對企業(yè)的影響，合理選擇能夠達成與該安排同等商業(yè)目的但沒有避稅效果的替代安排進行比較。
　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方采取委托、代理、信托和其他方式隱匿關(guān)聯(lián)交易的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)認定關(guān)聯(lián)交易。

第一百三十九條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在本章規(guī)定的避稅安排，并重點審核以下內(nèi)容：
　　（一）安排的形式和實質(zhì)。
　　（二）安排訂立的時間和執(zhí)行期間。
　　（三）安排實現(xiàn)的方式。
　?。ㄋ模┌才鸥鱾€步驟或者組成部分之間的聯(lián)系。
　?。ㄎ澹┌才派婕案鞣截攧?wù)狀況的變化。
　　（六）安排的稅收結(jié)果。
　　（七）安排涉及各方的關(guān)系。
　?。ò耍┢渌嚓P(guān)內(nèi)容。

第一百四十條　企業(yè)的安排屬于轉(zhuǎn)讓定價、成本分攤、受控外國企業(yè)、資本弱化等其他特別納稅調(diào)整范圍的，應(yīng)當首先適用其他特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定。
　　企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應(yīng)當首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定。
　　對上述規(guī)定仍無法消除稅收利益的安排，稅務(wù)機關(guān)可以實施一般反避稅調(diào)查和調(diào)整。

第十三章　利潤水平監(jiān)控

第一百四十一條　稅務(wù)機關(guān)以風險管理為導向，加強對企業(yè)利潤水平的監(jiān)控，構(gòu)建和完善關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標體系，實施動態(tài)管理，促進企業(yè)提高稅法遵從度。
　　第一百四十二條　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況，在關(guān)聯(lián)交易利潤水平監(jiān)控管理指標體系中構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易風險等級機制，對不同風險等級企業(yè)實施相應(yīng)的應(yīng)對策略。對遵從意愿較高的中低風險企業(yè)實施特別納稅調(diào)整遵從引導和關(guān)聯(lián)交易風險提示，對遵從意愿較低的高風險企業(yè)實施特別納稅調(diào)查。

第一百四十三條　企業(yè)應(yīng)當自覺提高稅法遵從度。稅務(wù)機關(guān)可通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理、關(guān)聯(lián)交易遵從水平內(nèi)控測試等手段，評估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易遵從度，并將評估結(jié)果納入關(guān)聯(lián)交易風險等級機制。
　　第一百四十四條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當輔導、督促企業(yè)依法履行關(guān)聯(lián)申報的法定義務(wù)，加強關(guān)聯(lián)申報資料的審核和分析。

第一百四十五條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對同期資料的政策宣傳和管理，并根據(jù)工作需要進行審核，重點審核定價體系的描述、功能風險分析、集團價值鏈利潤水平及分配標準、定價方法的選擇、定價的數(shù)據(jù)支持以及企業(yè)其他相關(guān)信息的披露情況。