會(huì)協(xié)[2015]81號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為維護(hù)公眾利益，深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)資本市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)就做好上市公司2015年年報(bào)審計(jì)工作通知如下：

　　一、總體要求

　　各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，把做好2015年年報(bào)審計(jì)工作作為服務(wù)國(guó)家建設(shè)大局的具體行動(dòng)。各事務(wù)所要以提升年報(bào)審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，以強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控為重點(diǎn)，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，嚴(yán)格遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，切實(shí)完善和有效實(shí)施質(zhì)量控制相關(guān)政策與程序，鞏固和體現(xiàn)行業(yè)“國(guó)際化建設(shè)年”對(duì)標(biāo)提升的成果。

　　二、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德守則與要求

　　各事務(wù)所要按照職業(yè)道德守則和相關(guān)問(wèn)題解答的要求，強(qiáng)化職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)合伙人和員工的職業(yè)道德意識(shí)。

　　獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂，也是職業(yè)道德的精髓。各事務(wù)所要建立有效的政策和程序，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)獨(dú)立性面臨的各種不利影響，持續(xù)強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，切實(shí)做到始終保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。

　　職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)的重要組成部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采取質(zhì)疑的思維方式，在審計(jì)的各個(gè)階段始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度和應(yīng)有的關(guān)注。

　　各事務(wù)所要科學(xué)制定和嚴(yán)格實(shí)施專業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕支付或索取回扣、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、或有收費(fèi)等不當(dāng)行為。要切實(shí)踐行《證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)倡議書》承諾，自覺(jué)維護(hù)行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和行業(yè)形象。

　　三、切實(shí)強(qiáng)化質(zhì)量控制

　　各事務(wù)所要切實(shí)加強(qiáng)自身的質(zhì)量控制體系建設(shè)，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前防范和事中控制力度，對(duì)業(yè)務(wù)的承接與保持、項(xiàng)目組人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行和報(bào)告簽發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控，切實(shí)提升事務(wù)所內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提高事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　各事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)和信息，認(rèn)真培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，切實(shí)將主任會(huì)計(jì)師或類似職位人員對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)的最終責(zé)任落到實(shí)處。

　　各事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源狀況、客戶的誠(chéng)信、新業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突以及其他事項(xiàng)，切實(shí)做好業(yè)務(wù)的承接與保持工作。

　　各事務(wù)所要委派獨(dú)立于項(xiàng)目組的合伙人或具有必要經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并將完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作為出具報(bào)告的前提。

　　四、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　各事務(wù)所要準(zhǔn)確把握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新變化以及審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答中的提示和指引；充分關(guān)注收入的確認(rèn)與計(jì)量、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)減值、期后事項(xiàng)、重大或有事項(xiàng)、政府補(bǔ)助等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；要警惕上市公司借助企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化，將前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。對(duì)于有合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，還要關(guān)注合并范圍是否依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中控制的定義確定。

　　各事務(wù)所應(yīng)特別關(guān)注下列類型公司的特殊性：

　　1.煤炭、鋼鐵、有色金屬、房地產(chǎn)等所處行業(yè)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及經(jīng)濟(jì)周期密切相關(guān)的上市公司。隨著經(jīng)濟(jì)增速放緩，一些上市公司存在經(jīng)營(yíng)困難，要特別關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和商譽(yù)等資產(chǎn)減值測(cè)試和減值計(jì)提的充分性和合理性，要特別關(guān)注公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

　　2.農(nóng)、林、牧、漁類上市公司。要關(guān)注生物資產(chǎn)的存在性、完整性以及減值計(jì)提的充分性和合理性。

　　3.有金融工具和復(fù)雜衍生品投資的上市公司。要關(guān)注當(dāng)前資本市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)金融工具和復(fù)雜衍生品識(shí)別及公允價(jià)值計(jì)量的影響。

　　4.開(kāi)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的上市公司。要充分關(guān)注其創(chuàng)新交易與業(yè)務(wù)，特別是要關(guān)注其收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且反映了創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)。對(duì)有“新三板”公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的，也要充分關(guān)注類似特殊性。

　　5.連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損、面臨退市風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行并購(gòu)重組的上市公司。要警惕公司為達(dá)到業(yè)績(jī)考核要求而操縱利潤(rùn)，特別是要關(guān)注臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在交易實(shí)質(zhì)的判斷上存在困難的重大非常規(guī)交易的交易定價(jià)、商業(yè)理由和交易對(duì)手等。

　　五、扎實(shí)做好內(nèi)部控制審計(jì)

　　各事務(wù)所要正確處理內(nèi)部控制咨詢、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系，確保內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。要恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作，準(zhǔn)確區(qū)分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

　　各事務(wù)所要如實(shí)發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，不得以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，或?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷作為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露等方式，避免出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　六、及時(shí)準(zhǔn)確做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的信息報(bào)備

　　上市公司變更財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任事務(wù)所要在變更發(fā)生之日（董事會(huì)通過(guò)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的決議之日）起5個(gè)工作日內(nèi)，以網(wǎng)上報(bào)備的形式在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)（網(wǎng)址：http://cmis.cicpa.org.cn）中填報(bào)相關(guān)變更信息。若報(bào)備后信息變化的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)登陸系統(tǒng)予以更正，并告知我會(huì)。

　　我會(huì)將根據(jù)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)2015年上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)情況進(jìn)行全程監(jiān)控，并適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談。對(duì)涉嫌違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)將在2016年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　2015年12月1日