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稅收征管法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程(試行)》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第2號(hào)

——更新時(shí)間:2016-01-27 03:54:57 點(diǎn)擊率: 10409

    第十八條 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用應(yīng)稅土地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納耕地占用稅。

第十九條 經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,納稅人為用地申請(qǐng)人。
     未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,納稅人為實(shí)際用地人。
     城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批中,按土地利用年度計(jì)劃分批次批準(zhǔn)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批,批準(zhǔn)文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人且用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的,由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù);沒(méi)有設(shè)立土地儲(chǔ)備中心的,由國(guó)土資源管理部門(mén)或政府委托的其他部門(mén)履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。

第二十條 納稅人臨時(shí)占用應(yīng)稅土地,應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納耕地占用稅。
臨時(shí)占用應(yīng)稅土地,是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要,在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用應(yīng)稅土地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

第二十一條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀應(yīng)稅土地的,由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)2年未恢復(fù)土地原狀的,已征稅款不予退還。

第二十二條 以下占用土地行為不征收耕地占用稅:
     (一)農(nóng)田水利占用耕地的;
     (二)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的;
     (三)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,原宅基地恢復(fù)耕種,凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的。

第二十三條 符合本規(guī)程第二十二條規(guī)定的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)辦理占地手續(xù)通知之日起30日內(nèi),將相關(guān)資料報(bào)備主管地稅機(jī)關(guān),主管地稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)相關(guān)資料后出具相關(guān)證明材料。
     報(bào)備的具體資料由省地稅機(jī)關(guān)按照精簡(jiǎn)、便民的原則確定,證明材料的具體樣式由省地稅機(jī)關(guān)商同級(jí)土地管理部門(mén)確定。

第四章 申報(bào)征收管理

第二十四條 耕地占用稅原則上在應(yīng)稅土地所在地進(jìn)行申報(bào)納稅。涉及集中征收、跨地區(qū)占地需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的,由省地稅機(jī)關(guān)確定。

第二十五條 經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天;未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占地的當(dāng)天。

已享受減免稅的應(yīng)稅土地改變用途,不再屬于減免稅范圍的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人改變土地用途的當(dāng)天。

第二十六條 耕地占用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定,應(yīng)在獲準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅;未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人,應(yīng)在實(shí)際占地之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

第二十七條 對(duì)超過(guò)規(guī)定期限繳納耕地占用稅的,應(yīng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

第二十八條 耕地占用稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一申報(bào)表(見(jiàn)附件),各地不得自行減少項(xiàng)目。

第二十九條 耕地占用稅納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送以下資料:

(一)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》;

(二)納稅人身份證明原件及復(fù)印件;

(三)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件原件及復(fù)印件;

(四)享受耕地占用稅優(yōu)惠的,應(yīng)提供減免耕地占用稅證明材料原件及復(fù)印件;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的,應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。

第三十條 主管地稅機(jī)關(guān)接收納稅人申報(bào)資料后,審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整、項(xiàng)目間邏輯關(guān)系是否相符,審核無(wú)誤的即時(shí)受理;審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

第三十一條 納稅人確有困難,不能按期辦理耕地占用稅納稅申報(bào)的,依法應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng),經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以在核準(zhǔn)的期限內(nèi)延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照主管地稅機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳耕地占用稅稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
     納稅人因不可抗力,不能按期辦理耕地占用稅納稅申報(bào)的,依法可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)。

第三十二條 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積(包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積)為計(jì)稅依據(jù),以平方米為單位,按所占土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅,實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額。

第三十三條 各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平,不得低于國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的各省、自治區(qū)、直轄市平均稅額。

《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度如下:

(一)人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?,下同),每平方米?0元至50元;

(二)人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū),每平方米為8元至40元;

(三)人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū),每平方米為6元至30元;

(四)人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū),每平方米為5元至25元。

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