為了規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收管理，根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，國家稅務總局廣東省稅務局修訂了《國家稅務總局廣東省稅務局環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國家稅務總局廣東省稅務局

2021年7月11日      

 國家稅務總局廣東省稅務局

環(huán)境保護稅核定征收管理辦法

 第一條  為了規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收管理工作，根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于符合《環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定，無法通過監(jiān)測或排污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護稅的部分行業(yè)納稅人（包括企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者，以下簡稱納稅人）。

第三條  實行核定征收的納稅人的應稅污染物種類、數(shù)量、應納稅額，根據《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物污染當量值表》（附件1，以下簡稱《當量值表》）及《廣東省環(huán)境保護廳關于發(fā)布部分行業(yè)環(huán)境保護稅應稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的公告》（附件2，粵環(huán)發(fā)〔2018〕2號，以下簡稱《抽樣測算公告》）核定計算。

第四條  納稅人應根據所屬行業(yè)類型，按照下列方法和順序核定計算環(huán)境保護稅。

（一）禽畜養(yǎng)殖業(yè)排放應稅水污染物

規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖場按照《當量值表》計算：

應納稅額=禽畜養(yǎng)殖場的月均存欄量（頭、羽）÷污染當量值×適用稅額

月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算。

規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖劃分標準按照省級人民政府確定的規(guī)模標準執(zhí)行。

（二）小型企業(yè)排放應稅水污染物

1.小型企業(yè)排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的，按照《當量值表》計算：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.小型企業(yè)排放口未安裝排污計量設備或雖安裝排污計量設備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設備（水表等），可準確計量用水量的，根據用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量，按照《當量值表》計算：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

小型企業(yè)劃分標準按照工業(yè)和信息化部有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）飲食娛樂服務業(yè)排放應稅水污染物

1.排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的，按照《當量值表》計算：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設備或雖安裝排污計量設備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設備（水表等），可準確計量用水量的，根據用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量，按照《當量值表》計算：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的，按照《抽樣測算公告》所附《部分小型第三產業(yè)排污特征值系數(shù)》計算：

應納稅額（餐飲業(yè)）=營業(yè)面積對應的排污特征值系數(shù)×適用稅額

應納稅額（《部分小型第三產業(yè)排污特征值系數(shù)》中除餐飲業(yè)之外的其他行業(yè)）=特征指標數(shù)量（臺、張、支等）×排污特征值系數(shù)×適用稅額

（四）醫(yī)院排放應稅水污染物

1.排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的，按照《當量值表》計算：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額

2.排放口未安裝排污計量設備或雖安裝排污計量設備，未按規(guī)定正常使用，無法準確提供污水排放量，但安裝用水測量設備（水表等），可準確計量用水量的，根據用水量乘以污水排放系數(shù)核定污水排放量，按照《當量值表》計算：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數(shù)÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的，按照《當量值表》計算：

應納稅額=病床數(shù)（床）÷污染當量值×適用稅額

（五）獨立燃燒鍋爐、餐飲業(yè)排放應稅大氣污染物

納稅人使用獨立燃燒鍋爐（≤2蒸噸）排放應稅大氣污染物、餐飲業(yè)燃燒燃煤產生廢氣（不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產生的廢氣），按照《抽樣測算公告》所附《部分小型第三產業(yè)排污特征值系數(shù)》計算：

應納稅額=排污特征值系數(shù)×適用稅額

（六）施工排放揚塵

按照《抽樣測算公告》所附《施工揚塵排污特征值系數(shù)》計算：

應納稅額=（揚塵產生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）×月建筑面積或施工面積÷一般性粉塵污染當量值×適用稅額

第五條  污水排放系數(shù)按照國家生態(tài)環(huán)境主管部門有關規(guī)定執(zhí)行。我省污水排放系數(shù)暫按0.7執(zhí)行，國家有新規(guī)定按新規(guī)定調整。

第六條  適用本辦法的納稅人應填寫《財產和行為稅稅源明細表》和《財產和行為稅納稅申報表》有關內容，向主管稅務機關如實辦理納稅申報。

第七條  經過更新設備、技術改造等，或生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布有關排（產）污系數(shù)、物料衡算方法，納稅人 可以通過監(jiān)測或排（產）污系數(shù)、物料衡算方法計算環(huán)境保護稅的，不再適用本辦法。

第八條  稅務機關應充分利用生態(tài)環(huán)境主管部門傳遞的監(jiān)測信息、處罰信息等加強環(huán)境保護稅管理。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人申報數(shù)據資料異常且無正當理由的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，并依據復核意見進行調整。

第九條  稅務機關依法實施環(huán)境保護稅稅務檢查，生態(tài)環(huán)境主管部門予以配合。

第十條  稅務機關要大力推行精細服務，結合環(huán)境保護稅核定征收特點，針對性開展政策宣傳和輔導，加大納稅輔導力度, 提供多渠道、多形式涉稅咨詢，持續(xù)提升辦稅便利化水平。

第十一條  納稅人對納稅申報的真實性、準確性、完整性負責，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)規(guī)定，妥善保管相關證明材料留存?zhèn)洳椤?

第十二條  本公告未盡事宜，按照現(xiàn)行法律法規(guī)等有關規(guī)定執(zhí)行。國家及省相關政策調整的，按照調整后的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條  本辦法由國家稅務總局廣東省稅務局負責解釋。

第十四條  本辦法自2021年8月1日起施行。

附件： 1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物污染當量值表

           2.廣東省環(huán)境保護廳關于發(fā)布部分行業(yè)環(huán)境保護稅應稅污染物排放量抽樣測算特征值系數(shù)的公告

相關政策解讀：關于《國家稅務總局廣東省稅務局環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的解讀 國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第1號