根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（2019年第5號）、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（2024年第5號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市征管實際，現(xiàn)將土地增值稅預(yù)計增值率測算及土地增值稅扣除項目金額參考標(biāo)準(zhǔn)等事項予以公布。

一、土地增值稅預(yù)計增值率測算

（一）對2025年1月1日以后首次產(chǎn)生土地增值稅預(yù)征納稅義務(wù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人應(yīng)在取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目第一份預(yù)售（銷售）許可證并取得第一筆預(yù)售（銷售）收入30日內(nèi)，按照土地增值稅預(yù)計增值率測算方法（附件1），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《土地增值稅預(yù)計增值率測算表》（附件2，下同）及相關(guān)材料。

（二）預(yù)計增值率按年動態(tài)測算，每自然年度終了后的3個月內(nèi)，納稅人應(yīng)重新測算預(yù)計增值率，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《土地增值稅預(yù)計增值率測算表》及相關(guān)材料。

（三）納稅人未按照規(guī)定的期限提供《土地增值稅預(yù)計增值率測算表》及相關(guān)材料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)測算確定預(yù)計增值率。

（四）預(yù)計增值率變化需調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的，納稅人下一個納稅申報期按調(diào)整后預(yù)征率預(yù)繳，此前已預(yù)繳的稅款不追溯調(diào)整。

二、土地增值稅扣除項目金額參考標(biāo)準(zhǔn)

本公告公布的廣州市2008-2021年土地增值稅扣除項目金額參考標(biāo)準(zhǔn)（附件3，以下簡稱造價標(biāo)準(zhǔn)）主要用于房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅預(yù)計增值率測算以及土地增值稅清算管理。

（一）土地增值稅預(yù)計增值率測算

適用我局發(fā)布的最新年度造價標(biāo)準(zhǔn)。

（二）土地增值稅清算管理

1.納稅人辦理土地增值稅清算所附送的憑證資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照造價標(biāo)準(zhǔn)依法核定土地增值稅相關(guān)扣除項目金額，并據(jù)以計算扣除。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定扣除項目金額時，適用房產(chǎn)工程開工至竣工期間所對應(yīng)年度的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。如房產(chǎn)工程開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值的加權(quán)平均值。

3.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的扣除項目金額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于竣工圖、工程承發(fā)包合同、工程結(jié)算書等。如相關(guān)證據(jù)材料存在缺失，納稅人可以提供有資質(zhì)的工程造價咨詢企業(yè)出具符合要求的工程造價成果文件作為補(bǔ)充證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，予以調(diào)整。

本公告自2025年1月1日起施行。《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（2017年第7號）第一條、第二條同時廢止。

特此公告。

附件：1.土地增值稅預(yù)計增值率測算方法

          2.土地增值稅預(yù)計增值率測算表

          3.廣州市2008-2021年土地增值稅扣除項目金額參考標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2025年3月23日