外貿(mào)企業(yè)免退稅管理辦法
——更新時間：2006-10-20 04:23:22 點擊率: 5292
1、企業(yè)范圍
（1）在商務(wù)部或商務(wù)部委托的機構(gòu)進行登記備案的從事貨物進出口或者技術(shù)進出口并被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人且沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者,以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)集團等。
（2）對認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者自營或委托出口的貨物，按現(xiàn)行小規(guī)模納稅人出口貨物的規(guī)定，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
2、貨物范圍：是以海關(guān)報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后的增值稅、消費稅應(yīng)稅貨物為退稅范圍。
從2004年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購進直接出口的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退（免）稅。
3、稅種和稅率
（1）按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退（免）稅的稅種為增值稅和消費稅；
（2）增值稅退稅率按照國家統(tǒng)一規(guī)定及相應(yīng)下發(fā)的《出口貨物退稅率文庫》執(zhí)行；
（3）消費稅的退稅率或單位稅額，依消費稅現(xiàn)行稅目稅率（稅額）執(zhí)行。
4、退（免）稅方式
外貿(mào)企業(yè)適用免、退稅的退（免）稅方式，即：出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，并向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退稅。
5、計稅依據(jù)
（1）應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)
① 外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人購進出口貨物的，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；
②外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額；從小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅。
③外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的加工費等專用發(fā)票所列明的進項金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口貨物退稅率確定。
（2） 消費稅的退稅計稅依據(jù)
依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)或依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)，按適用的消費稅退稅率或退稅額退消費稅。
