增值稅抵扣問題

——更新時間：2009-02-27 05:12:33 點擊率: 3103

　　問：
　　自2009年實施消費型增值稅制后，針對同時經(jīng)營銷售應(yīng)稅及免稅項目的企業(yè)，其設(shè)備支出的進項稅是否可以全額抵扣？ 1.如果可以全額抵扣： (a)是否可無限期留抵？ (b)如果沒有銷項稅可供抵扣時，能否申請退稅？ 2.如果不可全額抵扣，進項稅轉(zhuǎn)出應(yīng)如何處理？轉(zhuǎn)入設(shè)備、費用或成本？

　　答：
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
　　“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”
　　
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令2008年第50號）規(guī)定：
　　“第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
　　前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等?！?BR>　　
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
　　“第四條　除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?BR>　　
　　因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)購進固定資產(chǎn)的用于免稅項目也可以抵扣其進項稅，國家對結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進行稅的期限并沒有限制。