關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀公告2019年第3號(hào)

——更新時(shí)間：2019-04-25 03:59:46 點(diǎn)擊率: 3010

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，現(xiàn)將公告解讀如下：
一、廣東省增值稅納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)有什么要求？
我省增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）等規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分行業(yè)或范圍的納稅人（如屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)、從事成品油銷售業(yè)務(wù)、從事機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)、匯總納稅等企業(yè)，下同）的增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)做出特殊規(guī)定的，納稅人還應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)要求進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
二、納稅申報(bào)必報(bào)資料的具體要求是什么？
（一）本公告明確了增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅必報(bào)資料要求，一般納稅人的必報(bào)資料包括1張主表5張附表，小規(guī)模納稅人必報(bào)資料包括1張主表2張附表。
增值稅一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料包括：
1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。
2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。
5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
6.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料包括：
1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅必報(bào)資料進(jìn)行增加、刪除、修改的，按國(guó)家稅務(wù)總局最新規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分行業(yè)或范圍的納稅人的增值稅納稅申報(bào)必報(bào)資料有特殊規(guī)定的，納稅人還應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的要求填報(bào)相關(guān)資料。
（二）必報(bào)資料應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。必報(bào)資料的報(bào)送方式根據(jù)納稅人的申報(bào)方式確定：實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人使用廣東省電子稅務(wù)局辦理增值稅納稅申報(bào)的，免于報(bào)送紙質(zhì)必報(bào)資料；納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，將紙質(zhì)必報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
需要說(shuō)明的是，除了直接登錄廣東省電子稅務(wù)局申報(bào)外，實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人通過(guò)廣東稅務(wù)微信公眾號(hào)、廣東稅務(wù)APP、廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)、自助辦稅終端等方式進(jìn)行申報(bào)也屬于使用廣東省電子稅務(wù)局申報(bào)，免于報(bào)送紙質(zhì)必報(bào)資料，納稅人對(duì)電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。
三、納稅申報(bào)備查資料的具體要求是什么？
我省納稅申報(bào)備查資料包括9大類：
1.已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。
2.已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。
4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
5.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
6.符合抵扣條件的旅客運(yùn)輸扣稅憑證及其清單，橋、閘通行費(fèi)扣稅憑證及其清單。
7.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
8.納稅人提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定預(yù)征繳納增值稅后，用于抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款的完稅憑證及其清單。
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)文書(shū)?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)出具的準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)文書(shū)”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的允許抵扣的逾期增值稅扣稅憑證、未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證、異常抵扣憑證的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明等稅務(wù)文書(shū)。
需要說(shuō)明的是，《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第9號(hào)）第二條第一款中的《完稅憑證抵扣（減）清單》《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》不再作為必報(bào)資料報(bào)送，改為備查資料管理。納稅申報(bào)備查資料不需報(bào)送。
四、納稅人如何對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行管理？
納稅人在辦理納稅申報(bào)后，其必報(bào)資料和備查資料的紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)）要求進(jìn)行歸檔管理，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
五、納稅人如何下載申報(bào)軟件系統(tǒng)和查詢信息？
納稅人可使用廣東省電子稅務(wù)局各渠道（含廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端、廣東稅務(wù)微信公眾號(hào)、廣東稅務(wù)APP、廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)、自助辦稅終端）辦理增值稅納稅申報(bào)，并可以通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站下載增值稅納稅申報(bào)軟件，具體路徑為廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)（www.gd-n-tax.gov.vn）或廣東省電子稅務(wù)局（www.etax-gd.gov.cn）納稅服務(wù)-下載服務(wù)-軟件下載。增值稅一般納稅人可下載“廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)”辦理增值稅一般納稅人申報(bào)。
具體《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料的樣式和填表說(shuō)明可在國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。
六、本公告什么時(shí)候生效？
本公告的生效時(shí)間為2019年5月1日，并同時(shí)廢止《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第9號(hào)）。