再生資源增值稅政策作了哪些調整
——更新時間：2009-11-18 12:41:33 點擊率: 4911
再生資源增值稅政策作了哪些調整？
答：再生資源增值稅政策調整主要涉及兩項內容：
1.取消了兩項政策。一是“廢舊物資回收經營銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”政策；二是“生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”政策。
2.對滿足一定條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅的一定比例實行先征后退政策。
從事廢舊物資回收的企業(yè)繳納增值稅后，按什么比例退還？
答：根據財政部、國家稅務總局《關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）規(guī)定，適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：
1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應當向有關部門備案的，已經按照有關規(guī)定備案。
2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地。
3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。
4.自2007年1月1日起，未因違反《反洗錢法》、《環(huán)境保護法》、《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。
對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。
對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅后，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間差價結算如何開具增值稅專用發(fā)票？
答：2009年6月11日，國家稅務總局貨物與勞務稅司下發(fā)《關于卷煙消費稅最低計稅價格調整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價結算開具增值稅專用發(fā)票有關問題的通知》（貨便函〔2009〕95號），要求根據重新核定的各牌號規(guī)格卷煙消費稅最低計稅價格，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間對2009年5月份的購銷情況進行匯總計算。對于匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應向卷煙批發(fā)企業(yè)補收價款的，卷煙工業(yè)企業(yè)可按補收價款的數額向卷煙批發(fā)企業(yè)匯總開具藍字增值稅專用發(fā)票。對于匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價款的，可由卷煙批發(fā)企業(yè)依據退還價款的數額向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上選擇“購買方申請———已抵扣”欄次，主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，在《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》上選擇“購買方申請———需要作進項稅額轉出”欄次，卷煙工業(yè)企業(yè)依據《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)購入的固定資產用于生產經營，6個月后對外出租，請問該項固定資產已抵扣的進項稅額是否需要轉出？
答：根據《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。另外，根據財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生暫行條例第十條第一項至第三項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。
企業(yè)既生產應稅貨物又兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務，如果原材料和固定資產不能準確區(qū)分，其進項稅額該如何抵扣？
答：1.原材料：根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。
2.固定資產：既用于增值稅應稅項目又用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目的固定資產，其進項稅額準予抵扣。
增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據《增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；2.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。此外，根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。上述文件只是規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發(fā)票，并沒有明確規(guī)定一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。因此，如果增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物不屬于上述規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，在購買方索取的情況下，可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。
外商投資企業(yè)采購國產設備，并已享受增值稅退稅政策。如果企業(yè)將該未到規(guī)定使用年限的國產設備轉讓，請問是否需要退還已收到的退稅款？如何計算？
答：根據《外商投資企業(yè)采購國產設備退稅管理試行辦法》第十六條規(guī)定，外商投資企業(yè)購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應由主管退稅的稅務機關按下列計算公式補征其已退稅款：應補稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設備折余價值／設備原值）×適用增值稅稅率，設備折余價值＝設備原值－累計已提折舊。
注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準。
